近期，德國(guó) 稅務(wù)機(jī)關(guān)（稅局）針對(duì)跨境電商的稽查行動(dòng)頻次顯著提升，核查力度全面加劇，“合規(guī)經(jīng)營(yíng)”再次成為布局德國(guó)市場(chǎng)賣(mài)家的核心生存議題。不少賣(mài)家已收到稅局稽查信件，若應(yīng)對(duì)不當(dāng)，可能面臨關(guān)店、資金凍結(jié)等嚴(yán)重后果。
本文將拆解稽查核心原因、明確違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并提供“已收郵件/未收郵件”分場(chǎng)景解決方案，助力賣(mài)家平穩(wěn)應(yīng)對(duì)此次稽查風(fēng)暴。
01.為什么會(huì)收到德國(guó) 稅局稽查信件？
從多數(shù)賣(mài)家反饋的稽查信件內(nèi)容來(lái)看，稅局多以“某一時(shí)間段內(nèi)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)金額大于銷(xiāo)售額”為由判定存在疑點(diǎn)，進(jìn)而發(fā)起核查，要求賣(mài)家解釋貨物來(lái)源與流向。背后核心原因可歸納為：
①海關(guān)數(shù)據(jù)與稅局信息不一致，涉嫌虛假申報(bào)進(jìn)項(xiàng)
稅局通過(guò)跨部門(mén)數(shù)據(jù)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，部分賣(mài)家申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)信息與稅局獲取的實(shí)際數(shù)據(jù)存在偏差，據(jù)此懷疑企業(yè)存在“虛假申報(bào)進(jìn)項(xiàng)”行為，進(jìn)而發(fā)出稽查函要求說(shuō)明。
②新舊政策銜接期遺留問(wèn)題，引發(fā)規(guī)?；挪?/p>
2021年7月1日前，德國(guó)VAT政策經(jīng)歷多次調(diào)整（如跨境電商稅務(wù)簡(jiǎn)化法案實(shí)施），部分企業(yè)利用政策銜接期的信息差，存在少報(bào)、漏報(bào)甚至瞞 報(bào)銷(xiāo)售額的情況。由于稅局難以精準(zhǔn)定位違規(guī)主體，只能通過(guò)“大規(guī)模發(fā)送稽查信件”的方式開(kāi)展排除式核查，覆蓋范圍較以往顯著擴(kuò)大。
02.已收/未收稽查郵件，該怎么做？
針對(duì)“已收到稽查郵件”與“暫未收到稽查郵件”兩類(lèi)場(chǎng)景，需采取差異化應(yīng)對(duì)策略，確保合規(guī)無(wú)遺漏。
（1）已收到稽查郵件:四步高效處理，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大
德國(guó) 稅局稽查系統(tǒng)自今年全面升級(jí)后，賣(mài)家收到核查函的概率顯著增加。此時(shí)無(wú)需過(guò)度焦慮，但需在信件規(guī)定時(shí)限內(nèi)按以下步驟合規(guī)應(yīng)對(duì)：
①全面梳理核查周期內(nèi)的核心數(shù)據(jù)
優(yōu)先整理稽查信件指定時(shí)間段內(nèi)的申報(bào)數(shù)據(jù)（進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)），核對(duì)貨物進(jìn)出記錄（如采購(gòu)、銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)流轉(zhuǎn)），確認(rèn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與合理性，排查是否存在漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)痕跡。
②無(wú)漏報(bào)情況：提交完整證明文件佐證
若經(jīng)核對(duì)無(wú)漏報(bào)/錯(cuò)報(bào)，需將“能證明申報(bào)真實(shí)性”的文件整理成冊(cè)并提交稅局，等待反饋。核心證明文件包括但不限于：
- 訂單銷(xiāo)售報(bào)表（平臺(tái)后臺(tái)導(dǎo)出）；
- 貨物采購(gòu)記錄（采購(gòu)合同、發(fā)票）；
- 倉(cāng)儲(chǔ)流轉(zhuǎn)記錄（海外倉(cāng)出入庫(kù)明細(xì)）；
- 物流清關(guān)文件（carrier運(yùn)單、清關(guān)單、關(guān)稅繳納憑證）。
③存在漏報(bào)情況：及時(shí)更正申報(bào)并同步文件
若發(fā)現(xiàn)存在少報(bào)、漏報(bào)問(wèn)題，需通過(guò)合規(guī)路徑完成更正申報(bào)（可聯(lián)系斯通布里協(xié)助提交），同時(shí)將整理后的真實(shí)交易文件（如補(bǔ)充訂單、采購(gòu)憑證）一并提交稅局，主動(dòng)說(shuō)明情況以降低處罰風(fēng)險(xiǎn)。
④復(fù)雜場(chǎng)景（金額大/年份久遠(yuǎn)/資料缺失）
——尋找專(zhuān)業(yè)協(xié)助
若補(bǔ)稅金額較大、涉及年份久遠(yuǎn)（如2018-2021年歷史申報(bào)），或存在關(guān)鍵資料缺失、對(duì)流程不熟悉等問(wèn)題，建議盡快聯(lián)系專(zhuān)業(yè)稅務(wù)服務(wù)商介入，避免因自行操作不當(dāng)擴(kuò)大違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（可聯(lián)系斯通布里獲取解決方案）
（2）暫未收到稽查郵件
①警惕“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)”誤區(qū)，提前防控是關(guān)鍵
部分暫未收到稽查郵件的賣(mài)家可能存在“未被稽查=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)”的認(rèn)知偏差，但結(jié)合德國(guó) 稅局核查邏輯，“未收郵件”不代表合規(guī)無(wú)虞，需重點(diǎn)做好以下3點(diǎn)防控：
-
ZM報(bào)表（歐盟內(nèi)部交易匯總申報(bào)）是德國(guó) 稅務(wù)系統(tǒng)追蹤歐盟區(qū)跨國(guó)交易的核心憑證，若未及時(shí)更新、提交，或填報(bào)數(shù)據(jù)有誤，可能直接觸發(fā)稅局稽查。建議賣(mài)家每季度按時(shí)提交ZM報(bào)表，并核對(duì)數(shù)據(jù)與實(shí)際歐盟內(nèi)部交易一致。
-
需定期調(diào)撥德國(guó)FBA倉(cāng)庫(kù)存記錄，確保庫(kù)存流轉(zhuǎn)與申報(bào)數(shù)據(jù)匹配；同時(shí)通過(guò)VIES系統(tǒng)驗(yàn)證VAT稅號(hào)有效性，核對(duì)亞馬遜后臺(tái)填寫(xiě)的VAT信息（如稅號(hào)、綁定地址）與實(shí)際注冊(cè)資料一致，避免因信息錯(cuò)位引發(fā)核查。
-
即便暫未被稽查，仍需杜絕“少報(bào)銷(xiāo)售額、瞞 報(bào)進(jìn)項(xiàng)、零申報(bào)不按時(shí)提交”等高風(fēng)險(xiǎn)行為——稅局通過(guò)跨平臺(tái)數(shù)據(jù)比對(duì)（如電商交易流水、支付數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)）可實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)違規(guī)線索，任何一個(gè)環(huán)節(jié)疏漏都可能觸發(fā)稽查。
03.未合規(guī)應(yīng)對(duì)稽查的后果
德國(guó) 稅局對(duì)稽查信件的響應(yīng)時(shí)效與整改動(dòng)作要求嚴(yán)格，若收到稽查信件后，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)，或回復(fù)后未按稅局要求完成更正申報(bào)與稅款補(bǔ)繳，稅局有權(quán)直接向亞馬遜等平臺(tái)發(fā)起指令，對(duì)賣(mài)家店鋪實(shí)施“強(qiáng)制閉店”措施，同時(shí)凍結(jié)店鋪內(nèi)資金。
< 關(guān)鍵提醒：
①?lài)?yán)禁數(shù)據(jù)造假：
稅局擁有多維度數(shù)據(jù)來(lái)源（如平臺(tái)交易流水、物流數(shù)據(jù)），造假行為極易被識(shí)破，一旦查實(shí)將被認(rèn)定為“偷稅”，除補(bǔ)繳稅款外，還需繳納相應(yīng)稅款的罰金，甚至追訴刑事責(zé)任；
②做好“二次稽查”準(zhǔn)備：
即便完成當(dāng)期補(bǔ)稅，稅局仍可能對(duì)歷史申報(bào)記錄開(kāi)展復(fù)查（追溯期最長(zhǎng)5年），需留存好所有交易憑證，避免后續(xù)核查時(shí)資料缺失。
04.德國(guó)VAT合規(guī)核心建議
面對(duì)德國(guó) 稅局常態(tài)化、規(guī)?；幕閼B(tài)勢(shì)，“提前合規(guī)”是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的核心。結(jié)合當(dāng)前政策要求與實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，斯通布里為賣(mài)家提供三大合規(guī)建議：
①按時(shí)完成VAT注冊(cè)與申報(bào)，履行基礎(chǔ)義務(wù)
尚未完成德國(guó)VAT登記的企業(yè)，需在合規(guī)期限內(nèi)完成注冊(cè)，即便當(dāng)期無(wú)銷(xiāo)售額（零申報(bào)），也需按時(shí)提交；
貨物倉(cāng)儲(chǔ)地位于德國(guó)境內(nèi)的賣(mài)家，需盡早申請(qǐng)德國(guó)VAT并履行申報(bào)義務(wù)，避免因逾期產(chǎn)生滯納金或觸發(fā)稽查。
②定期開(kāi)展合規(guī)自查，確保信息有效性
通過(guò)VIES系統(tǒng)定期驗(yàn)證VAT稅號(hào)狀態(tài)，確保稅號(hào)處于正常使用狀態(tài)，無(wú)失效、異常標(biāo)記；
核對(duì)電商平臺(tái)（如亞馬遜）后臺(tái)VAT綁定信息（稅號(hào)、地址、企業(yè)名稱(chēng)），確保與VAT注冊(cè)文件完全一致，避免信息偏差引發(fā)平臺(tái)或稅局核查
③交叉核驗(yàn)申報(bào)數(shù)據(jù)，杜絕違規(guī)操作
向稅局提供銷(xiāo)售訂單、FBA出入庫(kù)、自發(fā)貨運(yùn)單、清關(guān)文件（如carrier運(yùn)單、清關(guān)文件）等能夠證明申報(bào)真實(shí)性的文件，并提前準(zhǔn)備電子化存檔以備不時(shí)之需。
④金額較大/年份久遠(yuǎn)，尋求專(zhuān)業(yè)協(xié)助
-
定期比對(duì)電商平臺(tái)交易流水與VAT申報(bào)數(shù)據(jù)，確保應(yīng)稅銷(xiāo)售額、申報(bào)金額、稅款計(jì)算完全一致；
-
同步核查平臺(tái)訂單、物流運(yùn)單、支付記錄等數(shù)據(jù)，形成“交易-物流-支付-申報(bào)”的數(shù)據(jù)閉環(huán)，確保每一筆業(yè)務(wù)可追溯；
-
嚴(yán)禁偷稅、漏 稅或虛報(bào)數(shù)據(jù)，按時(shí)按規(guī)完成增值稅申報(bào)，做好財(cái)務(wù)檔案留存（建議至少保存6年），規(guī)避平臺(tái)代扣代繳與稅局稽查的雙重風(fēng)險(xiǎn)。
此次德國(guó)VAT稽查風(fēng)暴的“規(guī)?；?、系統(tǒng)化”特征，再次印證了歐洲市場(chǎng)“合規(guī)即生存”的邏輯。無(wú)論是已收到稽查郵件的賣(mài)家，還是暫未被波及的主體，均需將“合規(guī)經(jīng)營(yíng)”納入長(zhǎng)期戰(zhàn)略——及時(shí)響應(yīng)核查、提前防控風(fēng)險(xiǎn)、夯實(shí)數(shù)據(jù)閉環(huán)，才能在德國(guó)市場(chǎng)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。
若您在VAT注冊(cè)、申報(bào)更正、稽查應(yīng)對(duì)中遇到疑問(wèn)，或需要定制化合規(guī)方案，可聯(lián)系斯通布里專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，獲取一對(duì)一支持，助力平穩(wěn)度過(guò)此次稽查周期。
若您有德國(guó)Vat、商標(biāo)注冊(cè)等需求，歡迎掃碼隨時(shí)與我們聯(lián)系
