從2024年10月1日起，日本取消JCT簡易申報模式。但對于中國企業(yè)賣家，則是2025年1月1日起，將不再適用日本JCT簡易申報模式或二成特例，只能允許使用標(biāo)準(zhǔn)申報。
2025年申報方式確認(rèn)已開啟，那么，作為中國的跨境電商賣家應(yīng)該做好哪些準(zhǔn)備，從簡易申報轉(zhuǎn)為標(biāo)準(zhǔn)申報之后又該如何應(yīng)對呢？
什么是日本JCT標(biāo)準(zhǔn)申報？
標(biāo)準(zhǔn)申報，2025年1月1日之后適用于所有有申報和納稅義務(wù)的用戶。賣家在申報時可以提供發(fā)票進(jìn)行抵扣。
日本JCT標(biāo)準(zhǔn)申報可以提供與申報周期內(nèi)的抵扣文件進(jìn)行抵扣，從而減少應(yīng)繳稅金。這種申報方式允許企業(yè)按照實際發(fā)生的進(jìn)項消費稅進(jìn)行抵扣，抵扣的稅金大于銷項稅金，則可以進(jìn)行退稅，從而有效降低稅負(fù)。
哪些發(fā)票可以抵扣銷項消費稅？
進(jìn)口時預(yù)繳納的消費稅可以抵扣，前提是賣家用自己的ACP清關(guān)，申報期間的進(jìn)項消費稅可抵扣。日本本土商品采購、亞馬遜的FBA費用稅金（亞馬遜傭金以及廣告費稅金不能進(jìn)行抵扣）、日本海關(guān)清關(guān)文件，使用ACP清關(guān)模式進(jìn)行運輸清關(guān)均能申請日本消費稅進(jìn)項抵扣。貨代雙清包稅海關(guān)繳納的進(jìn)項消費稅無法抵扣。日本只能當(dāng)期抵扣當(dāng)期，無法使用于下次的抵扣。
例如：2023年內(nèi)產(chǎn)生的發(fā)票，無法用于2024年的申報使用。
（亞馬遜可抵扣的發(fā)票下載處）日本JCT消費稅稅改前后影響解讀
稅改前：亞馬遜賣家可根據(jù)自身情況選擇簡易申報和二成特例
稅改后：所有日本外國事業(yè)者只能使用標(biāo)準(zhǔn)申報，賣家需盡早申請ACP進(jìn)行合規(guī)清關(guān)，否則將導(dǎo)致進(jìn)口稅金無法抵扣。
舉例：某亞馬遜賣家基準(zhǔn)期間（前兩年，以2023年為例則是2021年）銷售額低于1000萬日元，其特定期間（前一年的6個月，以2023年為例，則是2022年的1-6月期間）【在日支出薪水】為0，2025年4月注冊日本JCT。
稅改前：基于特定期間【在日支出薪水】進(jìn)行判斷，該賣家未免稅事業(yè)者，無需從當(dāng)年的1月1日起開始納稅，而是從注冊日開始進(jìn)行納稅，賣家于2025年4月注冊JCT，則2026年只需繳納2025年4月-12月稅金
稅改后：2025年1月1日起，所有有納稅申報義務(wù)的用戶，都只能使用標(biāo)準(zhǔn)申報，且無法使用【在日支出薪水】進(jìn)行免稅判斷。該賣家在特定期間銷售額超過1000萬日元，那么則為課稅事業(yè)者，則需要從當(dāng)年的1月1日開始納稅，2026年需要繳納2025年全年稅金
產(chǎn)生的影響：稅改后，無法使用【在日支出薪水】進(jìn)行免稅判定，所有有納稅申報義務(wù)的用戶，都只能標(biāo)準(zhǔn)申報。標(biāo)準(zhǔn)申報方式下，日本對稅務(wù)合規(guī)的要求顯著提高。意味著賣家需要提交更詳細(xì)的稅務(wù)資料，包括銷售記錄、進(jìn)貨憑證、發(fā)票等，以計算應(yīng)繳納的JCT稅額。
中國賣家應(yīng)對措施
在這種情況下，“ACP+JCT”的模式成為了賣家合規(guī)清關(guān)的最佳選擇。這個模式有助于賣家申請抵扣進(jìn)口消費稅，從而節(jié)省稅務(wù)成本。
選擇標(biāo)準(zhǔn)申報：簡易申報取消后，日本站賣家必須選擇標(biāo)準(zhǔn)申報。標(biāo)準(zhǔn)申報需要使用ACP模式清關(guān)，以便申請抵扣進(jìn)口消費稅，降低銷售成本。
提前申請日本JCT稅號：委托稅務(wù)代理（歐稅通）去申請日本JCT稅號，才可以開具合規(guī)發(fā)票，進(jìn)項JCT票據(jù)可作為JCT進(jìn)項抵扣。如果申報金額為負(fù)數(shù)，可以進(jìn)行退稅。
采用ACP清關(guān)模式：提前注冊日本JCT稅號并使用標(biāo)準(zhǔn)申報報稅。ACP模式要求賣家本人有繳稅義務(wù)，而ACP僅起到管理和代理作用。中國企業(yè)注冊日本JCT后，若要抵扣進(jìn)口繳納的消費稅，必須采用ACP模式清關(guān)以獲取合規(guī)稅單。賣家可以拿著JCT稅號或者法人番號，去找合作的貨代咨詢辦理ACP的事宜。
小O提醒：
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如果中國企業(yè)注冊了日本JCT但未綁定ACP模式申報，將無法獲得合格稅單，將導(dǎo)致進(jìn)口稅金無法抵扣。
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如果中國企業(yè)未注冊日本JCT，使用代理進(jìn)口商名義清關(guān)，已繳納的進(jìn)口JCT無法進(jìn)行抵扣或退稅。