一、什么是德國 稅務(wù)中的“零申報”？

簡單來說，“零申報”是企業(yè)在一個增值稅申報期內(nèi)（通常為月度或季度），既沒有產(chǎn)生任何銷售收入，也沒有可抵扣的進項稅額時，按規(guī)定向稅務(wù)局提交“稅額為零”的申報行為。

需要明確的是：

• 德國法律允許“零申報”，常見于企業(yè)剛落地、業(yè)務(wù)尚未啟動的起步階段；
•  “零申報”≠“不申報”，即使無業(yè)務(wù)，未按時申報仍會構(gòu)成違規(guī)；
• 風險核心在于“長期”——若連續(xù)多個申報期持續(xù)零申報，會直接引起稅務(wù)局的重點關(guān)注。

二、稅局緊盯長期0申報的原因

德國 稅務(wù)局對長期零申報企業(yè)的核查，并非“隨機抽查”，而是基于稅務(wù)管理邏輯與風險防控需求，主要源于三個核心原因：

1. 稅號的本質(zhì)是“經(jīng)營憑證”，而非“備用工具”

稅號是德國 稅務(wù)局發(fā)放的核心稅務(wù)管理標識，其發(fā)放前提是“企業(yè)有真實經(jīng)營意圖”。若企業(yè)長期持有稅號卻無任何經(jīng)濟活動（如無收入、無成本、無資金流水），稅務(wù)局會質(zhì)疑：企業(yè)是否真的計劃在德國經(jīng)營？是否存在“空占稅號”的情況？

2. 防范歐盟范圍內(nèi)的稅務(wù)欺詐風險

此前歐盟曾多次出現(xiàn)“虛假注冊稅號、虛開發(fā)票、騙取增值稅退稅”的案例，給各國 稅務(wù)系統(tǒng)造成損失。而長期零申報的企業(yè)，因缺乏實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，無法證明自身經(jīng)營合規(guī)性，會被稅務(wù)局歸入“高風險監(jiān)控名單”，成為重點核查對象，以防范潛在的稅務(wù)欺詐行為。

3. 實際經(jīng)營與稅號申請材料“不符”

企業(yè)申請德國 稅號時，需向稅務(wù)局提交《未來業(yè)務(wù)計劃書》，明確說明預(yù)計的經(jīng)營方向、銷售規(guī)模、業(yè)務(wù)啟動時間等。若申請時承諾“短期內(nèi)開展銷售”，但后續(xù)長期零申報、無任何收入，這種“承諾與實際脫節(jié)”的情況，會直接觸發(fā)稅務(wù)局的調(diào)查機制——懷疑企業(yè)申請稅號時存在信息不實。

三、稅局稽查內(nèi)容

一旦被稅務(wù)局盯上，稽查并非“走過場”，而是圍繞“經(jīng)營真實性”展開全面核查，主要涉及四大維度：

1. 業(yè)務(wù)憑證核查：證明“有業(yè)務(wù)”的核心依據(jù)

稅務(wù)局會要求企業(yè)提供合同、銷售發(fā)票、采購單據(jù)、物流運輸記錄（如提單、運單）等，驗證企業(yè)是否存在真實的業(yè)務(wù)往來。若企業(yè)無法提供，或提供的單據(jù)存在邏輯漏洞（如無實際物流對應(yīng)銷售），會被認定為“無真實經(jīng)營”。

2. 實際經(jīng)營情況調(diào)查：確認“在經(jīng)營”的落地證據(jù)

稽查人員會核查企業(yè)在德國/歐盟范圍內(nèi)的實際經(jīng)營痕跡，包括：是否有固定辦公地址（需提供租賃合同、水電繳費單）、是否雇傭本地員工（需提供社保繳納記錄）、是否有實際客戶（需提供客戶聯(lián)系方式及溝通記錄）等，判斷企業(yè)是否“實質(zhì)性經(jīng)營”。

3. 背景與資金流審查：追溯“經(jīng)營主體”的合規(guī)性

• 公司注冊背景：核查注冊地址是否真實（排除“虛擬注冊地址”）、注冊目的是否與實際經(jīng)營一致；
•  股東信息：確認股東身份真實性、股權(quán)結(jié)構(gòu)是否清晰，排除“空殼公司”嫌疑；
•  銀行流水：審查企業(yè)德國銀行賬戶（或關(guān)聯(lián)賬戶）的資金往來，確認無異常資金流入流出（如無理由的大額轉(zhuǎn)賬），且資金流與業(yè)務(wù)憑證能相互印證。

四、企業(yè)該如何應(yīng)對？

無論是預(yù)防長期零申報風險，還是已收到稽查通知，需針對性采取合規(guī)措施：暫未開展業(yè)務(wù)時，要備好未開展業(yè)務(wù)的書面說明及市場調(diào)研報告、供應(yīng)鏈合作意向書等籌備證據(jù)并主動提交稅務(wù)局；長期無業(yè)務(wù)需求，可評估后申請稅號暫?；蜃N，若需保留則定期提交《業(yè)務(wù)進展報告》；