申稅小微，我公司現(xiàn)在發(fā)生了一筆業(yè)務，有一個建筑項目在境內，由境外企業(yè)承包了此項目，并與我公司簽訂了合同，現(xiàn)在我要支付對應價款給境外企業(yè)，需要關注哪些稅務方面的事項呢?
跨境業(yè)務確實是個難題，像這種情況是屬于指定扣繳，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十八條：對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。接下來讓我們一起看看該怎么操作吧！
申稅小微
財務小李
申稅小微，我想先自行計算所要繳納的稅費，你知道代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅稅率分別是多少嗎?
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，中華人民共和國境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權等稅率為9%。
申稅小微
舉 例 1
境外公司向境內公司提供建筑服務，收取含稅銷售額1090萬元，增值稅稅率為9%。
應扣繳增值稅= 1090÷(1+9%)×9% = 90萬元
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構但有來源于境內的所得，應繳納企業(yè)所得稅，支付方為扣繳義務人。建筑服務屬于企業(yè)所得稅應稅范圍，適用稅率為25%。
對于非居民企業(yè)在中國境內提供建筑服務，若無法準確核算應納稅所得額，稅務機關可根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》核定利潤率。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》國稅發(fā)(2010)19號第五條規(guī)定：從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%。具體比例由稅務機關根據(jù)實際情況確定。
舉 例 2
境外公司向境內公司提供建筑服務，收取含稅銷售額1090萬元，增值稅稅率為9%，核定利潤率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%。
計算不含稅銷售額：
不含稅銷售額= 1090÷ (1+9%) = 1000萬元
計算應納稅所得額：
應納稅所得額= 1000×20% = 200萬元
計算應扣繳企業(yè)所得稅：
應扣繳企業(yè)所得稅= 200×25% = 50萬元
END
聯(lián)系我們
聯(lián)系地址：江西省萍鄉(xiāng)市上栗縣金融港3號樓1001號
點擊下方 關注我們
