挪威位于斯堪的納維亞半島，以優(yōu)美的自然風光和高生活水平而聞名于世，其營商環(huán)境同樣備受贊譽，為企業(yè)提供了一個充滿機遇的商業(yè)舞臺。對于尋求穩(wěn)定發(fā)展的傳統(tǒng)企業(yè)亦或是追求創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展的新興企業(yè)而言，挪威都是一個理想之選。

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無論是本土公司還是外國企業(yè)，在挪威開展商業(yè)活動時，均需繳納相應的企業(yè)所得稅。本文將介紹挪威企業(yè)所得稅基本情況，幫助相關投資者更好地理解并適應挪威的稅收環(huán)境。

一、2024年企業(yè)所得稅稅率

■普通稅率 22%；

■航運公司——免稅但須繳納噸位稅；

■金融業(yè)稅率 25%；

■石油開采稅率 78%；

■水力發(fā)電廠稅率 67%；

■魚類養(yǎng)殖/水產養(yǎng)殖稅率 47%；

■風電場土地稅率 57%；

■股息預扣稅 0% / 25%；

■分行匯款稅 0%；

■利息預扣稅 0% / 15%；

■特許權使用費預扣稅 0% /15%;

■較大資產租賃付款 0% / 15%;

■虧損結轉——無限期。

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值得注意的是，普通稅率也適用于外國企業(yè)的挪威分支機構； 對于在歐盟/歐洲經濟區(qū)內真正設立的公司股東，股息預扣稅率為零。該稅率通常也會根據稅收協(xié)定降低。2021 年引入了對居住在低稅管轄區(qū)的相關實體的利息、特許權使用費和較大資產租賃付款征收15%的預扣稅。

二、企業(yè)所得稅納稅門檻

按照挪威國內稅法，任何外國企業(yè)在挪威境內開展經營活動或聘用員工在挪威工作，均須繳納挪威企業(yè)所得稅。然而挪威與約90個國家簽訂了稅收協(xié)定，可能免除挪威的納稅義務，須根據外國企業(yè)的具體情況，并依據相關稅收協(xié)定進行納稅義務評估。

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如果外國企業(yè)在挪威設有“常設機構”（Permanent Establishment，簡稱PE），則需納稅，具體情況包括：

■在挪威擁有固定營業(yè)場所，企業(yè)的全部或部分業(yè)務通過該場所開展；

■從事建筑工地或建筑或安裝項目，持續(xù)時間超過一定月數，例如 6 或 12 個月；

■由在挪威的受托人或代理人代表企業(yè)行事，并擁有并經常行使以企業(yè)名義簽訂合同的權力；

■在挪威大陸架從事石油相關經營活動累計超過30天。

三、轉讓定價和公司稅

跨國公司在確定集團公司間的轉讓價格時可能會傾向于降低挪威的應稅利潤，調整轉讓價格已成為稅務審計員的目標領域。因此集團內部價格可按照公平交易原則記錄，這一點至關重要。某些集團內部交易必須在提交企業(yè)納稅申報表，在某些情況下企業(yè)還需準備年度轉讓定價文件。

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四、反避稅規(guī)則

根據挪威稅法，如果交易和結構設立的主要動機是為了節(jié)省稅款，則視為不忠于稅收制度，稅務機關可以忽視該交易或結構。

五、國別報告規(guī)則

挪威國別報告 (CbCR) 規(guī)則意味著，屬于跨國公司集團且在財政年度綜合營業(yè)額超過 65 億挪威克朗的挪威實體必須在提交納稅申報表時通知稅務局。

六、企業(yè)所得稅申報

根據挪威國內稅法，外國公司必須提交企業(yè)所得稅申報表。根據稅收協(xié)定可免除企業(yè)所得稅的企業(yè)需進行年度免申報申請。企業(yè)所得稅申報表的提交截止日期為收入年度結束后的第二年五月底。

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企業(yè)納稅申報表須通過www.altinn.no 網頁以電子方式提交，不接受紙質文件。

本文探討了挪威企業(yè)所得稅的基本情況，對于在挪威開展業(yè)務的外國企業(yè)而言，合規(guī)義務遠不止于此，還包括在公共登記處登記以及向公共機構報告，例如工資單報告應每月進行一次、增值稅報告應每兩個月進行一次等，不遵守規(guī)定可能導致高額罰款。深入了解并遵守當地的法律法規(guī)是企業(yè)成功實現(xiàn)海外拓展的關鍵。如有挪威財稅合規(guī)的相關疑問或實際的業(yè)務需求，歡迎聯(lián)系。