挪威位于斯堪的納維亞半島，以優(yōu)美的自然風(fēng)光和高生活水平而聞名于世，其營(yíng)商環(huán)境同樣備受贊譽(yù)，為企業(yè)提供了一個(gè)充滿機(jī)遇的商業(yè)舞臺(tái)。對(duì)于尋求穩(wěn)定發(fā)展的傳統(tǒng)企業(yè)亦或是追求創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展的新興企業(yè)而言，挪威都是一個(gè)理想之選。

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無(wú)論是本土公司還是外國(guó)企業(yè)，在挪威開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)時(shí)，均需繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。本文將介紹挪威企業(yè)所得稅基本情況，幫助相關(guān)投資者更好地理解并適應(yīng)挪威的稅收環(huán)境。

一、2024年企業(yè)所得稅稅率

■普通稅率 22%；

■航運(yùn)公司——免稅但須繳納噸位稅；

■金融業(yè)稅率 25%；

■石油開(kāi)采稅率 78%；

■水力發(fā)電廠稅率 67%；

■魚類養(yǎng)殖/水產(chǎn)養(yǎng)殖稅率 47%；

■風(fēng)電場(chǎng)土地稅率 57%；

■股息預(yù)扣稅 0% / 25%；

■分行匯款稅 0%；

■利息預(yù)扣稅 0% / 15%；

■特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣稅 0% /15%;

■較大資產(chǎn)租賃付款 0% / 15%;

■虧損結(jié)轉(zhuǎn)——無(wú)限期。

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值得注意的是，普通稅率也適用于外國(guó)企業(yè)的挪威分支機(jī)構(gòu)； 對(duì)于在歐盟/歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)真正設(shè)立的公司股東，股息預(yù)扣稅率為零。該稅率通常也會(huì)根據(jù)稅收協(xié)定降低。2021 年引入了對(duì)居住在低稅管轄區(qū)的相關(guān)實(shí)體的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和較大資產(chǎn)租賃付款征收15%的預(yù)扣稅。

二、企業(yè)所得稅納稅門檻

按照挪威國(guó)內(nèi)稅法，任何外國(guó)企業(yè)在挪威境內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或聘用員工在挪威工作，均須繳納挪威企業(yè)所得稅。然而挪威與約90個(gè)國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定，可能免除挪威的納稅義務(wù)，須根據(jù)外國(guó)企業(yè)的具體情況，并依據(jù)相關(guān)稅收協(xié)定進(jìn)行納稅義務(wù)評(píng)估。

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如果外國(guó)企業(yè)在挪威設(shè)有“常設(shè)機(jī)構(gòu)”（Permanent Establishment，簡(jiǎn)稱PE），則需納稅，具體情況包括：

■在挪威擁有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，企業(yè)的全部或部分業(yè)務(wù)通過(guò)該場(chǎng)所開(kāi)展；

■從事建筑工地或建筑或安裝項(xiàng)目，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一定月數(shù)，例如 6 或 12 個(gè)月；

■由在挪威的受托人或代理人代表企業(yè)行事，并擁有并經(jīng)常行使以企業(yè)名義簽訂合同的權(quán)力；

■在挪威大陸架從事石油相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)累計(jì)超過(guò)30天。

三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和公司稅

跨國(guó)公司在確定集團(tuán)公司間的轉(zhuǎn)讓價(jià)格時(shí)可能會(huì)傾向于降低挪威的應(yīng)稅利潤(rùn)，調(diào)整轉(zhuǎn)讓價(jià)格已成為稅務(wù)審計(jì)員的目標(biāo)領(lǐng)域。因此集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格可按照公平交易原則記錄，這一點(diǎn)至關(guān)重要。某些集團(tuán)內(nèi)部交易必須在提交企業(yè)納稅申報(bào)表，在某些情況下企業(yè)還需準(zhǔn)備年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件。

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四、反避稅規(guī)則

根據(jù)挪威稅法，如果交易和結(jié)構(gòu)設(shè)立的主要?jiǎng)訖C(jī)是為了節(jié)省稅款，則視為不忠于稅收制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以忽視該交易或結(jié)構(gòu)。

五、國(guó)別報(bào)告規(guī)則

挪威國(guó)別報(bào)告 (CbCR) 規(guī)則意味著，屬于跨國(guó)公司集團(tuán)且在財(cái)政年度綜合營(yíng)業(yè)額超過(guò) 65 億挪威克朗的挪威實(shí)體必須在提交納稅申報(bào)表時(shí)通知稅務(wù)局。

六、企業(yè)所得稅申報(bào)

根據(jù)挪威國(guó)內(nèi)稅法，外國(guó)公司必須提交企業(yè)所得稅申報(bào)表。根據(jù)稅收協(xié)定可免除企業(yè)所得稅的企業(yè)需進(jìn)行年度免申報(bào)申請(qǐng)。企業(yè)所得稅申報(bào)表的提交截止日期為收入年度結(jié)束后的第二年五月底。

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企業(yè)納稅申報(bào)表須通過(guò)www.altinn.no 網(wǎng)頁(yè)以電子方式提交，不接受紙質(zhì)文件。

本文探討了挪威企業(yè)所得稅的基本情況，對(duì)于在挪威開(kāi)展業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)而言，合規(guī)義務(wù)遠(yuǎn)不止于此，還包括在公共登記處登記以及向公共機(jī)構(gòu)報(bào)告，例如工資單報(bào)告應(yīng)每月進(jìn)行一次、增值稅報(bào)告應(yīng)每?jī)蓚€(gè)月進(jìn)行一次等，不遵守規(guī)定可能導(dǎo)致高額罰款。深入了解并遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)是企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)海外拓展的關(guān)鍵。如有挪威財(cái)稅合規(guī)的相關(guān)疑問(wèn)或?qū)嶋H的業(yè)務(wù)需求，歡迎聯(lián)系。