1.對(duì)于多個(gè)合同合并支付金額超過(guò)等值5萬(wàn)美元，但單個(gè)合同金額均不超過(guò)等值5萬(wàn)美元的服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下對(duì)外付匯，銀行是否需要審核稅務(wù)備案表？

答：不需要。對(duì)于每個(gè)合同金額均不超過(guò)等值5萬(wàn)美元、多個(gè)合同合并支付金額超過(guò)等值5萬(wàn)美元的，可視同于多個(gè)單筆支付金額不超過(guò)等值5萬(wàn)美元對(duì)外付匯業(yè)務(wù)集中付匯，銀行可不審核稅務(wù)備案信息。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告（2013年第40號(hào)）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第40號(hào)公告”）第三條第三款規(guī)定“境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款”，其中“賠償款”是否包含“速遣費(fèi)、滯期費(fèi)”等？

答：銀行按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則進(jìn)行真實(shí)性審核，可將境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的速遣費(fèi)、滯期費(fèi)納入本條款所述“賠償款”。

3.第40號(hào)公告第三條第五款規(guī)定“保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用免于稅務(wù)備案”，其中保險(xiǎn)項(xiàng)下是否包含“再保險(xiǎn)”？

答：銀行按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則進(jìn)行真實(shí)性審核，可將再保險(xiǎn)納入本條款所述“保險(xiǎn)項(xiàng)下”。

4.銀行為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理等值5萬(wàn)美元以上服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下對(duì)外付匯時(shí)，在何種情形下可審核稅收完稅證明代替稅務(wù)備案表?

答: 對(duì)于確系付匯時(shí)限緊迫的已完稅企業(yè)且銀行能夠確認(rèn)交易真實(shí)合法的情況下，銀行按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則進(jìn)行真實(shí)性審核，可審核《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》或稅收完稅證明（按規(guī)定無(wú)需提交的除外）。

5.備案人完成稅務(wù)備案后，若交易雙方約定的相關(guān)要素發(fā)生變化的，如付匯銀行、付匯賬號(hào)、合同幣種或合同金額等，是否影響對(duì)外支付？

答：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人完成稅務(wù)備案后，如合同約定的幣種，境內(nèi)匯款人的付匯銀行、付匯賬號(hào)或境外收款人的收匯銀行、收匯賬號(hào)等要素發(fā)生變化的，無(wú)需修改稅務(wù)備案信息，銀行在審核真實(shí)性、合規(guī)性后及時(shí)辦理對(duì)外支付。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人完成稅務(wù)備案后，如合同約定的金額或執(zhí)行期限等要素發(fā)生變化的，應(yīng)在修改稅務(wù)備案有關(guān)信息之后，到銀行辦理對(duì)外支付。對(duì)于尚未發(fā)生過(guò)付匯的稅務(wù)備案表，銀行可指導(dǎo)備案人通過(guò)在辦稅服務(wù)廳或者電子稅務(wù)局修改備案表或作廢備案表后重新備案。對(duì)于已發(fā)生過(guò)付匯的稅務(wù)備案表，備案人僅可對(duì)備案表進(jìn)行修改，無(wú)法作廢備案表。

6.服務(wù)貿(mào)易對(duì)外付匯金額是否可以超過(guò)已經(jīng)稅務(wù)備案的合同總金額（或支付標(biāo)準(zhǔn)）？

答：原則上不可以超過(guò)稅務(wù)備案的合同總金額（或支付標(biāo)準(zhǔn)）。單次服務(wù)貿(mào)易對(duì)外付匯金額和累計(jì)付匯金額原則上都應(yīng)不超過(guò)稅務(wù)備案的合同總金額（或支付標(biāo)準(zhǔn)），如因匯率折算、滯納金等特殊原因出現(xiàn)對(duì)外付匯金額超過(guò)稅務(wù)備案的合同總金額的，銀行應(yīng)在審核其交易的真實(shí)性和合理性后辦理對(duì)外付匯。

7.《經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)指引》（匯綜發(fā)〔2020〕14號(hào)）規(guī)定“境外個(gè)人在境內(nèi)取得的經(jīng)常項(xiàng)目合法人民幣收入，憑本人有效身份證件和有交易額的購(gòu)匯資金來(lái)源材料（含稅務(wù)憑證）在銀行辦理購(gòu)匯”，其中“稅務(wù)憑證”包括什么？

答：根據(jù)第40號(hào)公告第四條有關(guān)規(guī)定，境外個(gè)人憑在境內(nèi)取得的經(jīng)常項(xiàng)目合法人民幣收入辦理購(gòu)匯的稅務(wù)憑證包括：稅務(wù)部門(mén)出具的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》（含電子備案信息）或完稅證明或免稅證明等材料。同時(shí)，根據(jù)《經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)指引》，境外個(gè)人外匯賬戶(hù)內(nèi)外匯匯出境外的，憑本人有效身份證件直接在銀行辦理，可不審核稅務(wù)憑證。

8.對(duì)于因系統(tǒng)原因無(wú)法及時(shí)核驗(yàn)，或者境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理緊急服務(wù)貿(mào)易對(duì)外付匯因客觀原因無(wú)法及時(shí)辦理稅務(wù)備案的，能否允許銀行先為其辦理付匯，事后進(jìn)行補(bǔ)核驗(yàn)？稅務(wù)備案的應(yīng)急管理要求是否同樣適用于外商投資企業(yè)的利潤(rùn)、股息和紅利項(xiàng)下對(duì)外支付的業(yè)務(wù)？

答：銀行可在審核服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付真實(shí)性、合規(guī)性后，先行為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付及服務(wù)貿(mào)易外匯收支管理信息申報(bào)，待系統(tǒng)恢復(fù)或完成備案后，再補(bǔ)辦核驗(yàn)手續(xù)。同時(shí)，銀行應(yīng)根據(jù)情況留存后續(xù)核驗(yàn)所需的稅務(wù)備案信息或承諾書(shū)，并在付匯當(dāng)日向所在地外匯局報(bào)告，做好詳細(xì)臺(tái)賬記錄。稅務(wù)備案的應(yīng)急管理要求同樣適用于外商投資企業(yè)的利潤(rùn)、股息和紅利項(xiàng)下對(duì)外支付的業(yè)務(wù)。

9.銀行完成稅務(wù)備案核驗(yàn)及付匯確認(rèn)后，因機(jī)構(gòu)或個(gè)人自身原因取消付匯的，后期企業(yè)就此筆業(yè)務(wù)重新付匯時(shí)是否需要重新核驗(yàn)稅務(wù)備案信息？

答：銀行原則上應(yīng)保證系統(tǒng)操作與實(shí)際付匯信息一致。對(duì)于已在“稅務(wù)備案信息核驗(yàn)?zāi)K”進(jìn)行付匯確認(rèn)但實(shí)際未付的情況（如賬戶(hù)資金不足等原因未完成實(shí)際支付），銀行應(yīng)通過(guò)“稅務(wù)備案信息核驗(yàn)?zāi)K”修改與相應(yīng)備案表關(guān)聯(lián)的付匯信息，將系統(tǒng)中付匯金額修改為“0”，并在備注中標(biāo)明“已取消”字樣。企業(yè)后續(xù)對(duì)此筆業(yè)務(wù)重新付匯時(shí)，銀行進(jìn)行真實(shí)性審核后，應(yīng)在系統(tǒng)中重新增加一條付匯信息，無(wú)需對(duì)原已被修改為“0”的付匯信息進(jìn)行變更。

10.境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外付匯后，如果發(fā)生退匯，銀行是否需要注銷(xiāo)之前的稅務(wù)備案核驗(yàn)記錄，以扣減已發(fā)生的對(duì)外付匯金額？

答：對(duì)于發(fā)生全額退匯或部分退匯的情況，銀行應(yīng)通過(guò)“稅務(wù)備案信息核驗(yàn)?zāi)K”修改與相應(yīng)備案表關(guān)聯(lián)的付匯信息，將系統(tǒng)中付匯金額修改為“0”或?qū)嶋H付匯金額（付匯金額扣減退匯金額），并在備注中標(biāo)明“退款+金額”字樣，如“退款10萬(wàn)美元”。