羅馬尼亞位于歐洲東南部巴爾干半島，以其日益優(yōu)化的營(yíng)商環(huán)境成為出海企業(yè)的新寵。當(dāng)?shù)貢r(shí)間2023年12月30日，歐盟理事會(huì)批準(zhǔn)了保加利亞與羅馬尼亞部分加入申根的決議，自2024年3月31日起，兩國(guó)與申根區(qū)其他國(guó)家之間的歐盟內(nèi)部空中和海上邊境將不再對(duì)人員進(jìn)行檢查。羅馬尼亞總理馬塞爾·喬拉庫(kù)相信羅馬尼亞將在2024年年底前全面加入申根區(qū)，要確定取消陸地邊境管制的日期，還需理事會(huì)進(jìn)一步做出決定。此舉將為羅馬尼亞帶來更多旅行、貿(mào)易和內(nèi)部市場(chǎng)等開發(fā)機(jī)會(huì)。
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在稅收領(lǐng)域，羅馬尼亞展現(xiàn)出對(duì)于稅務(wù)合規(guī)的高度重視，其增值稅合規(guī)性更是在眾多國(guó)家中處于領(lǐng)先地位。從 SAF-T （Standard Audit File for Tax）義務(wù)到電子發(fā)票系統(tǒng)“RO e-Factura”，有效提高了稅務(wù)管理的效率。本文將以Q&A的形式，探討羅馬尼亞增值稅VAT合規(guī)的常見問題，幫助相關(guān)出海企業(yè)更好地理解羅馬尼亞的稅務(wù)環(huán)境，在這一充滿潛力的市場(chǎng)中穩(wěn)健前行。
一、羅馬尼亞增值稅登記門檻是多少？
答：在羅馬尼亞設(shè)立的實(shí)體，如果其年?duì)I業(yè)額超過300000羅馬尼亞列伊（約合88500歐元），則需要注冊(cè)增值稅。未達(dá)到門檻的既有實(shí)體可以選擇注冊(cè)增值稅。非本土實(shí)體在開展某些活動(dòng)如歐盟內(nèi)部交易或出口時(shí)，無論年?duì)I業(yè)額如何均須注冊(cè)增值稅。此外未在歐盟成立且需要在羅馬尼亞進(jìn)行增值稅登記的納稅人必須指定一名財(cái)政代表。
二、羅馬尼亞何時(shí)適用增值稅責(zé)任？
答：在羅馬尼亞，增值稅責(zé)任涵蓋各種交易類型，包括但不限于以下內(nèi)容：
??有償提供貨物和服務(wù)，供應(yīng)地點(diǎn)在羅馬尼亞；
??貨物進(jìn)口；
??歐盟內(nèi)部貨物采購(gòu)。
三、羅馬尼亞增值稅稅率是多少？
答：羅馬尼亞適用的增值稅稅率為 19%、9%、5% 和 0%。
?? 一般來說，19%的標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于所有商品和服務(wù)的供應(yīng)；
?? 9% 和 5%的減稅率僅適用于某些特定商品和服務(wù)：9% 的稅率適用于人用及獸用藥品、食品供應(yīng)、酒店住宿和餐廳和餐飲等；5%的優(yōu)惠稅率適用于書籍、報(bào)紙、雜志和學(xué)校手冊(cè)、參觀博物館、城堡、電影院、動(dòng)物園和植物園、客運(yùn)等；
?? 特殊情況下，某些交易可按 0% 稅率征稅，如貨物出口和社區(qū)內(nèi)部的貨物供應(yīng)等。
四、羅馬尼亞發(fā)票要求有哪些？
答：羅馬尼亞法律規(guī)定，紙質(zhì)或電子發(fā)票必須包含以下信息：
??發(fā)票唯一序列號(hào)；
??發(fā)票/交貨日期；
??供應(yīng)商信息；
??納稅主體身份證明；
??所提供商品或服務(wù)的描述；
??應(yīng)稅金額；
??適用稅率。
值得注意的是，自 2023年1月起，羅馬尼亞強(qiáng)制性電子運(yùn)輸系統(tǒng)已監(jiān)控了該國(guó)境內(nèi)某些貨物的運(yùn)輸。電子運(yùn)輸系統(tǒng)與羅馬尼亞的電子發(fā)票系統(tǒng)并行運(yùn)行。自 2024 年 1 月起，羅馬尼亞 B2B 電子發(fā)票和電子報(bào)告授權(quán)已適用于已建立的納稅人和增值稅注冊(cè)實(shí)體，涉及所有供應(yīng)地在羅馬尼亞的 B2B 交易。
2024 年 7 月，電子報(bào)告義務(wù)將轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)有納稅人之間交易的電子發(fā)票要求。如果已建立的納稅人未能以電子方式開具發(fā)票，則必須在五日內(nèi)將發(fā)票報(bào)告至RO e-Factura平臺(tái)。
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五、羅馬尼亞OSS注冊(cè)是什么？
答：歐盟于 2021 年 7 月建立了一站式服務(wù)中心 (One Stop Shop，簡(jiǎn)稱OSS)，在歐盟范圍內(nèi)實(shí)施 10000 歐元的增值稅門檻，并簡(jiǎn)化該地區(qū)的跨境在線銷售。這是歐盟增值稅電子商務(wù)一攬子計(jì)劃的一部分。
根據(jù)適用的羅馬尼亞增值稅規(guī)則，以下實(shí)體屬于OSS制度的范圍，可選擇羅馬尼亞作為其 OSS 注冊(cè)成員國(guó)：
??在羅馬尼亞成立的實(shí)體；
??在羅馬尼亞有固定機(jī)構(gòu)的非歐盟納稅人；
??在多個(gè)歐盟成員國(guó)（包括羅馬尼亞）設(shè)有固定機(jī)構(gòu)的實(shí)體；
在歐盟沒有固定機(jī)構(gòu)的非歐盟實(shí)體也可以在羅馬尼亞注冊(cè) OSS ，前提是貨物從羅馬尼亞或任何其他歐盟成員國(guó)發(fā)出時(shí)進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售。
除了OSS注冊(cè)外，納稅人還可以向羅馬尼亞的進(jìn)口一站式服務(wù)（The Import One-Stop Shop，簡(jiǎn)稱IOSS）申請(qǐng)，該服務(wù)涉及來自該地區(qū)以外的B2C遠(yuǎn)程銷售商品。
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六、羅馬尼亞增值稅退稅如何操作？
答：如果納稅人的年?duì)I業(yè)額低于100000 羅馬尼亞列伊等值歐元，則需按月或按季度提交羅馬尼亞定期增值稅申報(bào)表。納稅人必須在適用納稅期結(jié)束后的次月25日之前以電子方式提交申報(bào)表。增值稅申報(bào)表必須包括可扣除的增值稅金額以及納稅期間征收的增值稅。
隨著羅馬尼亞商業(yè)環(huán)境的不斷優(yōu)化，出海企業(yè)正迎來前所未有的廣闊前景。財(cái)稅合規(guī)作為出海過程中的關(guān)鍵一環(huán)，不僅關(guān)乎企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健，更是企業(yè)在羅馬尼亞市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵因素。如有海外財(cái)稅合規(guī)的相關(guān)疑問或?qū)嶋H業(yè)務(wù)需求，歡迎聯(lián)系。
