經(jīng)濟實質(zhì)是指公司在注冊和稅收居住司法管轄區(qū)內(nèi)真正開展實質(zhì)性業(yè)務活動的能力和實踐，管理和執(zhí)行職能是真實存在的。原則是一種較新且迅速發(fā)展的法律框架范圍。
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自2021年7月起，所有存放有庫存的歐盟國家均需要注冊增值稅稅號。對于從歐盟發(fā)貨的B2C訂單，只要貨件價值不超過€150，無論賣家的公司注冊地址是否在歐盟境內(nèi)，亞馬遜都會進行代扣代繳增值稅。此外，如果使用亞馬遜物流服務（FBA）或自配送（MFN），還需注意貨物的價值和買家的身份，以防止出現(xiàn)錯誤或遺漏。
亞馬遜平臺的歐盟公司代扣代繳機制在一定程度上反映了其對經(jīng)濟活動的影響和管理。通過這種方式，亞馬遜既確保了稅收的合規(guī)性，又簡化了賣家的操作流程，提高了運營效率。需要注意的是，雖然亞馬遜平臺會代扣代繳增值稅，如果終端買家是企業(yè)客戶時，該商品的銷售增值稅仍需賣家自行申報和繳納。總的來說，經(jīng)濟實質(zhì)性體現(xiàn)在亞馬遜平臺運作過程中遵守相關稅收法規(guī)并提供相應的服務。
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由亞馬遜平臺的歐盟公司代扣代繳機制可以看出，為適應全球公司設立和稅收政策的變化，公司在歐盟面臨更嚴格的經(jīng)濟實質(zhì)證明法規(guī)，確保經(jīng)濟實質(zhì)性至關重要。其具體原因如下：
一、順應法規(guī)要求
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為了確保企業(yè)真正反映了其在歐盟內(nèi)的經(jīng)濟活動，歐盟成員國通過了《企業(yè)征稅行為守則》，并承諾推動歐盟條約國以外的第三國家及地區(qū)采納該守則的原則，旨在遏制有害稅收競爭。這一守則主要關注在低稅率或零稅率稅收管轄區(qū)內(nèi)設立的公司，要求這些公司在相關財務期間內(nèi)滿足對應的經(jīng)濟實質(zhì)要求。
歐盟實施了一系列關于經(jīng)濟實質(zhì)的法規(guī)和指令，強調(diào)公司必須在其注冊和稅收居住的司法管轄區(qū)內(nèi)擁有實質(zhì)性的業(yè)務運營，證明公司在其業(yè)務活動中擁有足夠的“控制權(quán)”和“風險承擔”，并且與相關活動有實際聯(lián)系，以遵守相關法規(guī)并避免潛在的法律風險。
二、實現(xiàn)稅收合規(guī)
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在各離岸轄區(qū)，經(jīng)濟實質(zhì)法的規(guī)定雖然在細節(jié)上存在差異，但總體而言，主要包括自行評估、合規(guī)判斷、信息申報和審核處理四個環(huán)節(jié)。對于在如英屬維爾京群島和開曼群島等傳統(tǒng)避稅地注冊的公司，現(xiàn)在必須在全球某一地區(qū)具有繳稅實質(zhì)，以滿足經(jīng)濟實質(zhì)法案的要求，同時確保自身的稅收合規(guī)。
維持經(jīng)濟實質(zhì)有助于確保公司在稅收方面合規(guī)。公司必須能夠證明其管理、業(yè)務活動和執(zhí)行職能確實存在于注冊和稅收居住的司法管轄區(qū)內(nèi)，以遵守相關的稅收法規(guī)。
三、避免黑名單風險
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2017年，歐盟發(fā)布了《稅務目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》（俗稱“黑名單”），將一些傳統(tǒng)的“避稅天堂”如開曼、BVI等列入了該名單。這些地區(qū)被認為“協(xié)助設立以轉(zhuǎn)移利潤為目的、不反映真實經(jīng)濟實質(zhì)活動的離岸架構(gòu)”。因此，在這些地區(qū)注冊的公司可能面臨來自歐盟的更加嚴格監(jiān)管。
“相關實體”必須通過相應的“經(jīng)濟實質(zhì)”測試，如果公司未能滿足歐盟的經(jīng)濟實質(zhì)標準，可能面臨被列入歐盟黑名單的風險。被列入黑名單可能導致公司面臨嚴重的財務和聲譽損失，并可能導致受到進一步審查和制裁。
四、穩(wěn)固商業(yè)伙伴關系
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通過符合經(jīng)濟實質(zhì)法案的要求，公司可以向其合作伙伴證明自身具有足夠的經(jīng)濟活動和資源，確保其商業(yè)活動的合規(guī)性，從而提升公司的信譽度和形象，增強與合作伙伴的信任關系。此外，隨著歐盟頒布了一系列ESG新規(guī)，期望引導資本進入可持續(xù)發(fā)展領域，歐盟注冊公司可以在多方面展現(xiàn)出其責任感和可信度。
具備良好的經(jīng)濟實質(zhì)性有助于公司建立更可靠的商業(yè)伙伴關系，毋庸置疑，其他公司和機構(gòu)更愿意與那些在實際業(yè)務中展現(xiàn)真實實力和存在感的合作伙伴進行業(yè)務合作。
五、提升全球聲望
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經(jīng)濟實質(zhì)法案的提出源于OECD對于有害稅收競爭的關注，這種競爭可能導致資本流向的扭曲和稅基的侵蝕。因此真正進行實體經(jīng)營活動的公司，在不同領域做出實質(zhì)性貢獻的基礎上，將進一步提升形象。此外，歐盟對于在該地區(qū)擁有實質(zhì)性活動和業(yè)務的非歐盟最終母公司，從2028年開始要求其報告覆蓋整個全球集團，這意味著這些公司將獲得更廣泛的關注和認可。
國際社區(qū)越來越強調(diào)企業(yè)社會責任和稅收透明度。維持經(jīng)濟實質(zhì)有助于公司遵循這些國際標準，提升其在全球商業(yè)舞臺上的聲望。
總體而言，對于歐盟公司來說，經(jīng)濟實質(zhì)不僅是法定要求，也是建立可持續(xù)商業(yè)運營和贏得信任的關鍵因素。公司應該通過確保其業(yè)務活動符合經(jīng)濟實質(zhì)標準，以最大程度地避免潛在的法律和財務風險。
