意大利VAT出新規(guī)了！! !
本以為 2024 年剩下的這點(diǎn)日子能平平淡淡地過(guò)去，沒(méi)想到意大利 VAT 那邊卻突然“炸鍋”了！意大利財(cái)政部和稅局聯(lián)合出手，一系列重磅法令法規(guī)如雨點(diǎn)般砸來(lái)。
為了打擊那些妄圖在稅務(wù)上走捷徑、玩花樣的人，意大利財(cái)政部和稅局這次可是下了狠手，一系列新規(guī)如同一把把利刃出鞘。
這些新規(guī)對(duì)于廣大賣家和稅務(wù)代表來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)直就是一場(chǎng)“地震”，震得大家暈頭轉(zhuǎn)向，而這場(chǎng)“稅務(wù)風(fēng)暴”究竟會(huì)如何改變游戲規(guī)則，讓我們一起深入探究一番吧！
01 稅務(wù)代表資質(zhì)新規(guī)
除了滿足此前已出臺(tái)的成為稅務(wù)代表的法規(guī)所規(guī)定的條件，根據(jù)2024年12月9號(hào)新出臺(tái)的法規(guī)，還需向稅局提供擔(dān)保證明才能得到稅務(wù)代表的資質(zhì)，此項(xiàng)法規(guī)旨在確定稅務(wù)代表是否能夠充分滿足做稅代的資質(zhì)。
法令第一條：稅務(wù)代表標(biāo)準(zhǔn)及3種擔(dān)保形式
標(biāo)準(zhǔn)：需要滿足1999年5月31日第164號(hào)財(cái)政部部長(zhǎng)法令第8條第1款a）、b）、c）和d）項(xiàng)規(guī)定的條件。
原文如下：
三種擔(dān)保形式：
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序號(hào) |
擔(dān)保形式 |
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1 |
政府或國(guó)家的擔(dān)保 |
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2 |
銀行擔(dān)保 |
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3 |
擔(dān)保保單 |
滿足這些要求的主體，并按照本法令要求提供適當(dāng)擔(dān)保的稅務(wù)代表，其相關(guān)信息將可以在稅務(wù)局官方網(wǎng)站上查詢
法令第二條：客戶數(shù)量決定了保證金額
原文如下：
具體如下表：
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客戶數(shù)/個(gè) |
額度標(biāo)準(zhǔn)/歐 |
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2-9 |
3w |
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10-50 |
10W |
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51-100 |
30W |
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101-1000 |
100W |
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超1000 |
200W |
如果從客戶逐漸增加，從一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到另一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，則需重新提供擔(dān)保
法令第三條：擔(dān)保期限
應(yīng)該從擔(dān)任稅務(wù)代表開始算至少48個(gè)月。
法令第四條：稅務(wù)代表合規(guī)過(guò)渡時(shí)限與罰則警示
法令第四條涉及到在法令發(fā)布前已成為稅務(wù)代表的過(guò)渡規(guī)定
如果在該法令發(fā)布前，已是稅務(wù)代表的主體，則需在法令發(fā)布60天內(nèi)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定提供成為稅務(wù)代表所要求的條件證明以及該法令要求的擔(dān)保證明 {1999年5月31號(hào)第164號(hào)財(cái)政部發(fā)布的法規(guī)的第八條第一款 a b c d四則法規(guī)}
原文如下：
若此前的稅務(wù)代表主體未按上述規(guī)定提交資料，稅局會(huì)通過(guò)pec發(fā)郵件或發(fā)掛號(hào)信的方式通知的程序啟動(dòng)注銷所有名下所代表的公司的稅號(hào)；在收到通知60天之后，稅務(wù)局將依職權(quán)終止被代表人的增值稅稅號(hào)。
原文如下：
法令第五條：執(zhí)行界定
稅務(wù)局局長(zhǎng)將在本法令在《政府公報(bào)》上公布后 120 天內(nèi)，將確定執(zhí)行該法案第 1 至第 4 條，非歐盟實(shí)體公司加入vies需要提供擔(dān)保的法令法規(guī)。
02 非歐盟實(shí)體公司加入vies
需要提供擔(dān)保的法令法規(guī)
VIES檔案即增值稅信息交換系統(tǒng)，是一個(gè)由歐盟委員會(huì)所有的信息交換系統(tǒng)，旨在核查增值稅信息。
2024年12月4日發(fā)布的法令已經(jīng)在《官方公報(bào)》上公布，規(guī)定了非歐盟經(jīng)營(yíng)者必須向稅務(wù)局提供擔(dān)保的標(biāo)準(zhǔn)，以便被納入VIES檔案 。
稅局的電子雜志發(fā)布圖
非歐盟經(jīng)營(yíng)者必須向稅務(wù)局提供擔(dān)保的標(biāo)準(zhǔn)原文
具體細(xì)節(jié)
該法令規(guī)定，擔(dān)?？梢允菄?guó)家債券（或由國(guó)家擔(dān)保的債券）或銀行擔(dān)保，必須提供給稅務(wù)局省級(jí)管理局的臨時(shí)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人根據(jù)稅務(wù)代表的稅務(wù)住所地具有管轄權(quán)。
VIES歐盟稅號(hào)的保證金要求：
所有申請(qǐng)VIES（跨境B2B免稅交易）歐盟稅號(hào)的非歐盟成員國(guó)納稅人，需提供至少50,000歐元的保證金?？蛻艨梢赃x擇直接繳納保證金，或通過(guò)稅務(wù)代表代為繳納。
原文如下：
VIES運(yùn)作方式
在跨境社區(qū)交易中，增值稅納稅主體須納入歐盟委員會(huì)的 VIES 檔案以核查增值稅信息。
無(wú)論是在該國(guó)從事商業(yè)、藝術(shù)、職業(yè)活動(dòng)的主體，還是設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的主體，均需在開展跨境交易前納入 VIES 檔案之中。非居民可通過(guò)提交 ANR 表格直接識(shí)別增值稅或指定稅務(wù)代表來(lái)申請(qǐng)加入。
表達(dá)加入VIES的愿望可通過(guò)填寫活動(dòng)開始申報(bào)表來(lái)完成。
具體如下：
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主體 |
表格詳情 |
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法人實(shí)體 |
AA7 表格 |
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個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和自雇者 |
AA9 表格的 “跨境交易” 字段 |
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非商業(yè)性非增值稅納稅主體 |
AA7 表格 A 面板 “C” 欄 |
已經(jīng)持有增值稅號(hào)且未在開業(yè)時(shí)申請(qǐng)加入VIES的主體，可借稅務(wù)局電子服務(wù)直接或經(jīng)中介提交申請(qǐng)，稅務(wù)局會(huì)核查其跨境交易匯總清單，若連續(xù)四個(gè)季度未提交，將被從 VIES 檔案排除。
這兩條法令無(wú)疑彰顯出意大利政府對(duì)稅務(wù)合規(guī)的重視程度與日俱增。
此變化對(duì)賣家和稅務(wù)代表而言，不啻為一記沉重的警鐘，意味著他們將面臨更多挑戰(zhàn)與更高要求，過(guò)往的輕松模式已一去不返，必須及時(shí)調(diào)整策略以適應(yīng)新的稅務(wù)環(huán)境，否則將在日益嚴(yán)格的監(jiān)管浪潮中舉步維艱。
END