跨境電商作為數(shù)字貿(mào)易新業(yè)態(tài)，具有聯(lián)系各國(guó)貿(mào)易、促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。為健全國(guó)際稅收體系和維護(hù)各國(guó)間貿(mào)易公平環(huán)境，科學(xué)的納稅措施至關(guān)重要。本文先介紹全球跨境電商稅收政策的發(fā)展背景、全球主要國(guó)家或地區(qū)的跨境稅收政策，從全球跨境電商進(jìn)口稅收政策調(diào)整中分析稅收政策發(fā)展趨勢(shì)，最后指出我國(guó)應(yīng)該提高跨境電商稅收政策站位，積極共建國(guó)際稅收體系，并從提高限額、加強(qiáng)稅收征管互助、強(qiáng)化政策支持、推動(dòng)電子發(fā)票互通等方面完善我國(guó)跨境電商財(cái)稅政策和措施。
全球主要國(guó)家或地區(qū)跨境稅收政策情況
1.中國(guó)
為了促進(jìn)內(nèi)外貿(mào)雙循環(huán)發(fā)展，我國(guó)政府部門(mén)不斷調(diào)整跨境電商進(jìn)出口稅收政策，積極推動(dòng)跨境電商行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。為擴(kuò)大跨境電商出口規(guī)模，2013年12月30日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)），符合條件的跨境電商出口企業(yè)可享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策；2018年9月28日，財(cái)政部、海關(guān)總署、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)），對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)符合條件的試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。2019年10月26日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》，區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)核定征收所得稅，且零售出口享無(wú)票免稅政策；2023年1月30日，財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》（財(cái)關(guān)稅〔2023〕4號(hào)），對(duì)特殊監(jiān)管碼項(xiàng)下申報(bào)出口的符合條件退運(yùn)商品免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，出口已征收的關(guān)稅予以退還，出口已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷(xiāo)貨物的規(guī)定執(zhí)行。為促進(jìn)跨境電商進(jìn)口發(fā)展，2018年11月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào)），調(diào)高了跨境電商零售進(jìn)口商品單次和年度交易限值（單次5000元，年度2.6萬(wàn)元）。2020年3月28日，海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品退貨有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》（海關(guān)總署〔2020〕45號(hào)），符合條件的退貨相應(yīng)稅款不予征收。
2.歐盟
早在2017年，歐盟委員會(huì)（European Commission）就通過(guò)了一項(xiàng)涉及跨境電商的跨境增值稅法案（Cross-Border VAT Rules）。此法案按照計(jì)劃在2019年和2021年分兩部分實(shí)施。2023年5月17日，歐盟委員會(huì)宣布全面進(jìn)行關(guān)稅改革，將新設(shè)歐盟關(guān)稅總署。改革方向主要從政企新伙伴關(guān)系、數(shù)字化智能海關(guān)查驗(yàn)和新時(shí)代電子商務(wù)這三個(gè)方面進(jìn)行。將致力于歐盟跨境貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理和優(yōu)化海關(guān)查驗(yàn)方法，計(jì)劃取消貨值150歐元以下免稅政策。歐盟發(fā)布的《平臺(tái)稅收透明法》（PStTG）已正式生效，根據(jù)該法規(guī)的規(guī)定，跨境電商平臺(tái)需要收集平臺(tái)入駐賣(mài)家數(shù)據(jù)，并主動(dòng)向各國(guó)稅務(wù)部門(mén)上報(bào)賣(mài)家信息和收入。
3.美國(guó)
美國(guó)46個(gè)州或地區(qū)對(duì)跨境電商采取零銷(xiāo)售稅，只有新罕布什爾州、特拉華州、德克薩斯州、華盛頓州以及俄勒岡州五個(gè)州采取低銷(xiāo)售稅。規(guī)定每人每天海外進(jìn)口物品的免稅額從原來(lái)的200美元提高至800美元，低于此閾值的商品無(wú)須繳納關(guān)稅和稅收（Duties and Taxes）。
4.澳大利亞
澳大利亞稅務(wù)局(Australian Taxation Office，ATO )成立專(zhuān)門(mén)的避稅工作小組針對(duì)跨境電商和數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)開(kāi)展合規(guī)工作，并宣布自2018年7月1日起，對(duì)向澳大利亞消費(fèi)者銷(xiāo)售進(jìn)口不高于1000澳元的低價(jià)值商品征收商品及服務(wù)稅（Goods and Services Tax，GST），低價(jià)商品包括服裝、電子產(chǎn)品和化妝品，稅率為10%；價(jià)值超過(guò)1000澳元的進(jìn)口商品由進(jìn)口商向邊境處支付。
5.俄羅斯
俄羅斯聯(lián)邦海關(guān)總署對(duì)進(jìn)境物品征收關(guān)稅和增值稅，按照貨物實(shí)際價(jià)值征收18%的增值稅；對(duì)進(jìn)口商品征收的關(guān)稅稅率依商品種類(lèi)和數(shù)量而有所不同，并按照商品數(shù)量和價(jià)值兩個(gè)方面計(jì)算。2017年11月24日，俄羅斯聯(lián)邦海關(guān)總署頒布第1861號(hào)令指出，2018年7月1日前入境的包裹需要提供收貨人的俄羅斯個(gè)人稅號(hào)，以及購(gòu)買(mǎi)下單的電商網(wǎng)址，否則將做退回處理。為了防止超額購(gòu)買(mǎi)，因?yàn)槎砹_斯公民每人每月跨境購(gòu)物免稅額為1000歐元，且重量不超30公斤；每次入境攜帶貨物總值不超10萬(wàn)盧布。自2019年1月1日起，公民每人每月自歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟之外國(guó)家網(wǎng)購(gòu)免稅額從1000歐元降至500歐元。2023年4月1日起，俄羅斯實(shí)施新的清關(guān)稅額規(guī)定，公民個(gè)人跨境購(gòu)物免稅額度調(diào)整為不超過(guò)200歐元。目前，俄羅斯政府準(zhǔn)備取消在境外網(wǎng)站購(gòu)買(mǎi)入境的商品免稅進(jìn)口門(mén)檻，并統(tǒng)一征收5%的關(guān)稅。
6.英國(guó)
英國(guó)稅務(wù)及海關(guān)總署（Her Majesty's Revenue and Customs，HMRC）規(guī)定在線市場(chǎng)銷(xiāo)售商品時(shí)，無(wú)論商品從英國(guó)境內(nèi)還是歐盟境內(nèi)發(fā)貨都需要繳納增值稅，超過(guò)年度85000英鎊應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的跨境電商的賣(mài)家需注冊(cè)增值稅（VAT）賬號(hào)，或由在線市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)商代為申報(bào)。增值稅稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)一致，取決于商家提供的商品或服務(wù)類(lèi)型，優(yōu)惠稅率5%，標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%。
7.德國(guó)
德國(guó)聯(lián)邦中央稅務(wù)局根據(jù)已生效的歐盟《平臺(tái)稅收透明法》法案，要求跨境電商平臺(tái)收集賣(mài)家數(shù)據(jù)，并及時(shí)上報(bào)賣(mài)家信息和收入。受到稅務(wù)新規(guī)影響的平臺(tái)入駐賣(mài)商家包括扣除費(fèi)用、傭金和稅費(fèi)后，營(yíng)業(yè)額在一個(gè)日歷年超過(guò)2000歐元的賣(mài)家，以及在平臺(tái)銷(xiāo)售超過(guò)30筆的賣(mài)家。平臺(tái)需要收集自然人（包括獨(dú)資經(jīng)營(yíng)者）納稅識(shí)別號(hào)（IdNr）、法人實(shí)體（GmbH）和合伙企業(yè)的稅號(hào)。
8.阿根廷
阿根廷政府2015年1月22日頒布網(wǎng)購(gòu)新規(guī)，在公民跨境在線購(gòu)物時(shí)須填寫(xiě)稅務(wù)申報(bào)表，并在海關(guān)提取貨物的同時(shí)提交此表，每個(gè)跨境在線購(gòu)物的人每年只允許兩次免稅海外購(gòu)物，且價(jià)格總計(jì)不超25美元，超出部分將按照50%的稅率繳納關(guān)稅。此外，自2011年阿根廷首次執(zhí)行外匯管制后，阿根廷公民在進(jìn)行跨境在線購(gòu)物時(shí)交易用的信用卡將被稅收征管機(jī)構(gòu)征收35%的稅款。
9.烏克蘭
2018年烏克蘭國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布跨境購(gòu)物新規(guī)，每人每月購(gòu)物包裹不超3個(gè)，每個(gè)包裹價(jià)值不超150歐元不收取增值稅；進(jìn)口額超過(guò)450歐元需支付關(guān)稅；所有訂單不可使用經(jīng)濟(jì)類(lèi)物流服務(wù)；公民個(gè)人旅行攜帶商品進(jìn)境規(guī)定不超過(guò)500歐元的貨物不征稅，但只適用一個(gè)人每3天跨境購(gòu)物1次，每人每天可攜帶不超50歐元的免稅貨物，以限制進(jìn)口二次售賣(mài)行為。自2008年5月16日烏克蘭加入WTO后，平均關(guān)稅水平降至6.3%，中國(guó)被列入享受優(yōu)惠關(guān)稅稅率（50%）的國(guó)家。
10.日本
日本跨境電商一般會(huì)涉及關(guān)稅、消費(fèi)稅（等同于中國(guó)的增值稅，有銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)）、法人稅三種。日本國(guó)稅廳規(guī)定在日本境內(nèi)發(fā)生的交易都屬于日本消費(fèi)稅征收范圍，若交易發(fā)生時(shí)交易物品在日本境內(nèi)也屬于消費(fèi)稅征收范圍。日本政府自2020年4月起對(duì)出口到日本的貨物按照“逆算法”征收關(guān)稅，即通過(guò)賣(mài)家銷(xiāo)售鏈接上的售價(jià)減除平臺(tái)各項(xiàng)成本支出后，再由日本海關(guān)核定進(jìn)口申報(bào)金額。年銷(xiāo)售額超過(guò)1000萬(wàn)日元的跨境電商需申報(bào)消費(fèi)稅，否則可免于申報(bào)，且不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣。根據(jù)日本海關(guān)的規(guī)定，每次申報(bào)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不超過(guò)1萬(wàn)日元的商品可免征關(guān)稅。對(duì)于郵寄包裹而言，一個(gè)包裹內(nèi)所有物品總價(jià)值不超過(guò)1萬(wàn)日元可免征關(guān)稅，若當(dāng)從一個(gè)發(fā)件人發(fā)送給一個(gè)固定收件人時(shí)，貨物被拆分包裹（為了避免超重限制等目的），則同一收件人的所有包裹總價(jià)值不得超過(guò)1萬(wàn)日元可免征關(guān)稅（皮包、手袋、服裝、皮鞋等不適用）。
11.韓國(guó)
韓國(guó)海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅和消費(fèi)稅。韓國(guó)政府對(duì)符合規(guī)定的跨境電商適用網(wǎng)絡(luò)登記制。稅收征收主體包括電商平臺(tái)、跨境電商企業(yè)。對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)的小額跨境電商產(chǎn)品，允許享受一定免稅額度。通過(guò)郵件清關(guān)入境的貨物價(jià)值不超150美元時(shí)免征關(guān)稅和稅收。在韓國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售跨境電商商品或服務(wù)的企業(yè)年銷(xiāo)售額超過(guò)3億韓元需繳納增值稅，稅率為10%。
12.巴西
2023年8月，巴西頒布新的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃，巴西稅務(wù)局宣布對(duì)所有銷(xiāo)售跨境商品的電商平臺(tái)或賣(mài)家征收17%的商品和服務(wù)流通稅（ICMS），為保護(hù)巴西本土商家利益，確保享有與跨境賣(mài)家平等的稅收待遇。在新政下，50美元以下的跨境包裹雖然繼續(xù)免除關(guān)稅，但需要繳納ICMS；超過(guò)50美元的包裹除了需要繳納60%的關(guān)稅外，還需繳納ICMS。
13.馬來(lái)西亞
馬來(lái)西亞的商品和服務(wù)稅（GST）是基于增值部分的消費(fèi)稅，在供應(yīng)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)和分銷(xiāo)階段征收，包括進(jìn)口商品和服務(wù)。2024年初，馬來(lái)西亞稅收新政正式頒布，要求進(jìn)口至馬來(lái)西亞價(jià)值低于500令吉的商品在線上銷(xiāo)售時(shí)需要繳納10%的低價(jià)商品稅。另外，根據(jù)馬來(lái)西亞皇家海關(guān)總署（RMCD）規(guī)定，自2024年3月1日起，將對(duì)通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)交付、分發(fā)和運(yùn)輸貨物、文件或包裹所產(chǎn)生的物流服務(wù)費(fèi)用征收6%的增值稅。
14.新加坡
根據(jù)新加坡政府的海外供應(yīng)商注冊(cè)制度規(guī)定，新加坡境外供應(yīng)商的全球營(yíng)業(yè)額超過(guò)100萬(wàn)新幣，且向新加坡客戶(hù)銷(xiāo)售低價(jià)值商品超過(guò)10萬(wàn)新幣時(shí)，必須注冊(cè)商品和服務(wù)稅（GST）稅號(hào)。貨運(yùn)代理人或電子市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)商也需要注冊(cè)GST。根據(jù)《海關(guān)法》第11條，低價(jià)值商品免交關(guān)稅和消費(fèi)稅，但需要繳納GST。自2024年始，新加坡政府要求對(duì)進(jìn)口價(jià)格低于入境價(jià)值門(mén)檻400新幣的產(chǎn)品征收9%的商品和服務(wù)稅。
15.泰國(guó)
泰國(guó)財(cái)務(wù)部表示將調(diào)整電商稅收框架，對(duì)進(jìn)口價(jià)格不超過(guò)1500泰銖的商品征收7%的增值稅，以避免廉價(jià)商品涌入及保護(hù)本土企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)權(quán)利。初步方案是將享受增值稅豁免權(quán)的產(chǎn)品金額下調(diào)至1000泰銖以?xún)?nèi)，且在網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售的外國(guó)企業(yè)或進(jìn)口商需要在泰國(guó)稅收征管系統(tǒng)注冊(cè)。2024年1月1日，泰國(guó)稅務(wù)局要求在納稅周期內(nèi)收入超過(guò)10億泰銖的泰國(guó)電商平臺(tái)，必須設(shè)立專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)向稅務(wù)局提交電商賣(mài)家的收入信息。
全球跨境電商稅收政策發(fā)展趨勢(shì)
1.通過(guò)降低跨境電商進(jìn)口征稅起征點(diǎn)以平衡和實(shí)體零售之間的競(jìng)爭(zhēng)
通過(guò)對(duì)主要國(guó)家對(duì)跨境電商稅收政策的調(diào)整來(lái)看，各國(guó)家或地區(qū)普遍采用降低跨境電商進(jìn)口征稅的閾值，部分國(guó)家已著手研究取消此門(mén)檻，目的為降低跨境電商對(duì)實(shí)體零售的沖擊。雖然多國(guó)或地區(qū)都出臺(tái)了不同針對(duì)跨境電商進(jìn)口稅收相關(guān)政策，但其實(shí)也為中小企業(yè)留有一定稅收支持空間，設(shè)置了免稅額度和抵稅額門(mén)檻，且保留了對(duì)部分生活必須品或自用物品的免稅政策，體現(xiàn)了對(duì)中小電商支持和保護(hù)的政府行為。
2.借助數(shù)字技術(shù)解決跨境電商稅收征管痛點(diǎn)
在逐步調(diào)整稅收政策的同時(shí)，借助數(shù)字技術(shù)的運(yùn)用，不但可以解決稅收征管部門(mén)監(jiān)管難的問(wèn)題，也可以有效降低稅收政策調(diào)整帶來(lái)的管理成本。部分國(guó)家或地區(qū)開(kāi)始要求跨境電商企業(yè)注冊(cè)增值稅號(hào)和聯(lián)動(dòng)海外倉(cāng)等手段，以匹配銷(xiāo)售和進(jìn)貨的稅收關(guān)系，同時(shí)還要求跨境電商平臺(tái)接受連帶監(jiān)管責(zé)任，并及時(shí)代扣代繳稅款。同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)新的跨境電商征稅政策，部分國(guó)家或地區(qū)的稅收征管部門(mén)要求電商企業(yè)通過(guò)在其官網(wǎng)簡(jiǎn)易注冊(cè)，使需要納稅的跨境電商企業(yè)降低了跨境不便帶來(lái)的稅務(wù)成本。有些國(guó)家或地區(qū)通過(guò)區(qū)域經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟的方式，使跨境電商企業(yè)通過(guò)一站式服務(wù)，在區(qū)域內(nèi)各國(guó)家或地區(qū)享受簡(jiǎn)化的納稅服務(wù)。
3.不斷優(yōu)化進(jìn)口稅收政策以調(diào)整與非稅收管理手段的關(guān)系
部分國(guó)家或地區(qū)調(diào)整跨境電商稅收政策的同時(shí)，通過(guò)質(zhì)量管理等非稅收措施完善跨境電商監(jiān)管，比如日本出臺(tái)《輸入關(guān)系他法令》類(lèi)似于對(duì)進(jìn)口商品的商檢，以協(xié)助海關(guān)管理禁止進(jìn)口或者限制進(jìn)口的商品。若在亞馬遜日本站銷(xiāo)售《輸入關(guān)系他法令》限制的相應(yīng)類(lèi)目產(chǎn)品，在進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)需補(bǔ)充提供相應(yīng)部門(mén)出具的許可證。
4.通過(guò)多邊合作解決確認(rèn)稅收管轄權(quán)和納稅主體的問(wèn)題
跨境企業(yè)在交易發(fā)生國(guó)未設(shè)置常設(shè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，為各國(guó)確定稅收管轄權(quán)增加了難度，也增加了界定銷(xiāo)售的是商品、服務(wù)還是無(wú)形資產(chǎn)的難度，增加了逃避稅風(fēng)險(xiǎn)。各國(guó)開(kāi)始研究新的跨境稅收治理體系，并加大合作力度，制定強(qiáng)有力的稅收政策以筑起新的稅收壁壘，維護(hù)本國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如歐盟已廢除遠(yuǎn)程銷(xiāo)售起征額和終止低于22歐元的進(jìn)口增值稅豁免。
我國(guó)跨境電商稅收政策建議
1.提高跨境電商稅收政策站位
立足跨境電商長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，完善跨境電商稅收政策體系勢(shì)在必行。各國(guó)借助制定的進(jìn)口稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)多邊貿(mào)易間的平衡和不同貿(mào)易模式下的競(jìng)爭(zhēng)。而全球主要的跨境電商平臺(tái)之間的競(jìng)爭(zhēng)和博弈也側(cè)面反映了各國(guó)之間追逐利益分配的現(xiàn)狀。各國(guó)通過(guò)進(jìn)口稅收政策形成商品價(jià)格壁壘以維護(hù)本國(guó)利益，我國(guó)實(shí)施的跨境電商稅收新政及正面清單制度也是通過(guò)稅收手段來(lái)調(diào)節(jié)跨境電商進(jìn)口渠道，引導(dǎo)跨境電商走向合規(guī)之路。稅收政策制定部門(mén)要根據(jù)跨境電商行業(yè)發(fā)展情況和人民生活需要等因素，逐步優(yōu)化完善稅收政策，穩(wěn)定我國(guó)跨境電商現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，拓展全球業(yè)務(wù)范圍，助推中國(guó)跨境電商企業(yè)順利出海。
2.積極共建國(guó)際稅收新體系
面對(duì)全球稅收征管新趨勢(shì)，各國(guó)積極參與創(chuàng)新跨境電商稅收新規(guī)則、新體系。我國(guó)應(yīng)積極參與跨境電商新秩序的建設(shè)，提升我國(guó)在國(guó)際稅收規(guī)則制定中的話語(yǔ)權(quán)，就跨境電商稅收改革與他國(guó)開(kāi)展雙邊或多邊合作。借鑒國(guó)際先進(jìn)稅收政策研究經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大跨國(guó)稅務(wù)合作領(lǐng)域，推動(dòng)建立多邊稅收合作機(jī)制和國(guó)際稅收問(wèn)題與爭(zhēng)議協(xié)調(diào)解決機(jī)制，共同打擊跨境電商逃稅等違法犯罪行為，在建立國(guó)際經(jīng)濟(jì)新秩序中充分發(fā)揮大國(guó)作用。
3.完善財(cái)稅政策，持續(xù)提升我國(guó)跨境電商發(fā)展實(shí)力。
通過(guò)進(jìn)一步施策，擴(kuò)大跨境電商貿(mào)易額增長(zhǎng)?？筛鶕?jù)跨境電商發(fā)展情況調(diào)整限額，從而更好地滿(mǎn)足人們消費(fèi)升級(jí)的需求。進(jìn)一步研究近年消費(fèi)需求變動(dòng)較大的商品，調(diào)整或擴(kuò)大跨境電商零售進(jìn)口商品清單。
4.加強(qiáng)稅收情報(bào)交換和征管互助。
一些國(guó)際稅收合作平臺(tái)應(yīng)運(yùn)而生，為情報(bào)交換和征管互助起到了橋梁作用，比如“一帶一路”稅收征管合作論壇（The Belt and Road Initiative Tax Administration Cooperation Forum）、全球增值稅論壇（Global Forum on VAT）、OECD稅收征管論壇（（OECD Forum on Tax Administration），為實(shí)現(xiàn)國(guó)際涉稅信息的全面收集和分享、多邊合作的高效交流做出了重要貢獻(xiàn)。我國(guó)應(yīng)依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式，充分掌握跨境電商交易信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，提升稅務(wù)征管工作效率，及時(shí)完善稅收法律制度和措施。同時(shí)，打造多邊數(shù)字稅收征管平臺(tái)，共建全球涉稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)，在國(guó)際稅收互惠的框架下，實(shí)現(xiàn)各國(guó)稅務(wù)征收部門(mén)合作共享。
5.強(qiáng)化“一攬子”政策措施支持
充分研究和分析國(guó)際上先進(jìn)地區(qū)的跨境電商進(jìn)口稅收政策，根據(jù)各國(guó)或地區(qū)的貿(mào)易特點(diǎn)，制定我國(guó)跨境電商出口退稅等“一攬子”政策，在方便企業(yè)及時(shí)退稅的同時(shí)，還能獲得稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)我國(guó)跨境電商企業(yè)出海競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)際上跨境電商貿(mào)易之間的較量不僅是稅收政策方面的博弈，也是跨境電商配套制度和新技術(shù)應(yīng)用等多方面的競(jìng)爭(zhēng)。要優(yōu)化金融、外匯、通關(guān)等方面的配套制度，系統(tǒng)提升跨境電商的政策支持能力，確保我國(guó)跨境電商具有長(zhǎng)足發(fā)展的能力。
6.推動(dòng)我國(guó)與其他國(guó)家的電子發(fā)票互通
加強(qiáng)新技術(shù)的應(yīng)用，在國(guó)內(nèi)稅務(wù)數(shù)電票發(fā)展的基礎(chǔ)上，推動(dòng)我國(guó)跨境電商納稅電子發(fā)票國(guó)際化和數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)更高層面的貿(mào)易互通。有效避免各國(guó)或地區(qū)的稅收流失和雙重征稅，促進(jìn)跨境電商稅收公平，確保各國(guó)和地區(qū)的跨境電商健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)。