小編之前在文章中提過，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的 2025 年第 15 號(hào)公告，要求平臺(tái)主動(dòng)提交賣家的身份和收入數(shù)據(jù)，打破了賣家 “藏身平臺(tái)” 的常規(guī)。
如今，第 17 號(hào)公告接力出臺(tái)，聚焦出口環(huán)節(jié)。當(dāng)不少賣家還在為低報(bào)、掛名等灰色操作想辦法時(shí)，國(guó)家監(jiān)管的大網(wǎng)已悄悄收緊。
該公告將于 2025 年 10 月 1 日正式生效，距離落地只剩幾個(gè)月，賣家調(diào)整應(yīng)對(duì)的時(shí)間十分緊迫！
10 月 1 日起，跨境出口必須實(shí)名申報(bào)實(shí)際貨主
近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2025 年第 17 號(hào)），對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。
#明確申報(bào)義務(wù)：公告第七條清楚指出，只要是以代理方式出口貨物的企業(yè)，在進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，必須一同上報(bào) “實(shí)際委托出口方” 的基礎(chǔ)信息和出口金額情況。這里所說的 “實(shí)際委托出口方”，就是出口貨物的實(shí)際生產(chǎn)和銷售單位。
這也就表明，從 2025 年 10 月 1 日起，那些過去借助各種代理形式來模糊出口主體的做法將不再行得通。
#界定代理形式：該條款所涉及的 “代理形式”，包含但不限于以下幾種模式：
1.借助外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)掛名進(jìn)行申報(bào)，貨物由實(shí)際賣家發(fā)出。
2.參與 “市場(chǎng)采購貿(mào)易” 試點(diǎn)，采用統(tǒng)一報(bào)關(guān)的方式集中拼箱出貨。
3.借用物流商或其他第三方的出口資質(zhì)來進(jìn)行清關(guān)申報(bào)。
#違規(guī)后果：如果企業(yè)沒有如實(shí)上報(bào)相關(guān)信息，將按照 “自營(yíng)方式” 來處理，由申報(bào)企業(yè)對(duì)該筆出口金額承擔(dān)企業(yè)所得稅的申報(bào)和繳納義務(wù)。
值得一提的是，為了幫助企業(yè)理解操作細(xì)節(jié)，公告還給出了典型案例：
案例 1：A 公司代理 B 公司出口貨物，A 公司協(xié)助 B 公司出口 1000 萬元的貨物，并收取 10 萬元的代理費(fèi)。A 公司需要申報(bào) 10 萬元的代理費(fèi)，同時(shí)在申報(bào)表中詳細(xì)上報(bào) B 公司的信息；B 公司作為實(shí)際貨主，要就 1000 萬元的收入進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。要是 A 公司隱瞞 B 公司的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定 A 公司為 “自營(yíng)出口”，并對(duì) 1000 萬元的貨物征稅。
案例 2：C 公司、D 公司與 E 公司存在代理出口關(guān)系，C 公司代理 D 公司出口 1000 萬元的貨物，實(shí)際貨主是 E 公司。C 公司需要申報(bào) 10 萬元的代理費(fèi)，并上報(bào) E 公司的信息；D 公司申報(bào) 12 萬元的代理費(fèi)收入，E 公司則要申報(bào) 1000 萬元的出口收入。如果 C 公司沒有按要求上報(bào) E 公司的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)將其當(dāng)作 “自營(yíng)出口”，對(duì) 1000 萬元的貨物征稅。
賣家需要清楚，17 號(hào)公告并非單獨(dú)的監(jiān)管行動(dòng)！從平臺(tái)端 15 號(hào)公告要求亞馬遜等平臺(tái)上報(bào)賣家數(shù)據(jù)，到海關(guān)總署 277 號(hào)令要求對(duì)報(bào)關(guān)責(zé)任進(jìn)行追溯，再到出口端 17 號(hào)公告明確實(shí)際貨主的申報(bào)義務(wù)，跨境申報(bào)體系正加快形成閉環(huán)！
但這一輪合規(guī)改革顯然還遠(yuǎn)未結(jié)束，“上報(bào)賣家、上報(bào)貨主” 僅僅是前半部分，真正關(guān)鍵的深層次較量才剛剛拉開序幕！稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過 “金稅四期” 系統(tǒng)，與海關(guān)出口數(shù)據(jù)、平臺(tái)收入數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì) “報(bào)關(guān) - 收入 - 納稅” 鏈條的全面監(jiān)控。
灰色操作被徹底遏制，賣家的應(yīng)對(duì)之策
此前，一些企業(yè)為了短期利益，采用虛假貿(mào)易合同、低報(bào)價(jià)格等手段逃避稅收，嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)秩序。尤其是 “買單出口” 這種現(xiàn)象，也就是借助他人的報(bào)關(guān)單出口貨物，自己收取款項(xiàng)獲利，既省時(shí)又能避稅，早已成為行業(yè)的一大頑疾。
如今，第 17 號(hào)公告將這種模式納入監(jiān)管范圍，這意味著這類不規(guī)范的操作將徹底消失。稅務(wù)部門以修訂后的納稅申報(bào)表為突破口，直接指向?qū)嶋H出貨方，堵住了長(zhǎng)期存在的稅收漏洞。
這一變化對(duì)中小跨境賣家的影響格外直接。不如實(shí)申報(bào)就要自己承擔(dān)納稅責(zé)任，如今 “誰實(shí)際出貨，誰就履行納稅義務(wù)” 已成為行業(yè)明確遵守的準(zhǔn)則。
此次新規(guī)從出口主體備案到各類單據(jù)信息的一致性等多個(gè)方面都提出了嚴(yán)格要求，跨境電商賣家必須迅速行動(dòng)，積極應(yīng)對(duì)：
1、主體備案，資質(zhì)優(yōu)先
擁有自有工廠或貿(mào)易公司的賣家，要盡快完成海關(guān)注冊(cè)登記，取得獨(dú)立報(bào)關(guān)資質(zhì)。提前整理好注冊(cè)所需的材料，比如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人身份證明等，確保材料完整且準(zhǔn)確。
2、單據(jù)統(tǒng)一，信息精確
規(guī)范各類單據(jù)的管理，保證清關(guān)合同、商業(yè)發(fā)票、物流單據(jù)都指向同一個(gè)實(shí)際貨主。建立嚴(yán)格的單據(jù)審核機(jī)制，仔細(xì)核對(duì)每份單據(jù)的貨主信息，防止出現(xiàn)信息不一致的情況。
同時(shí)，要確保增值稅發(fā)票、報(bào)關(guān)單、外匯收款憑證上的貨主信息完全一致。定期對(duì)單據(jù)進(jìn)行整理和存檔，方便查詢與審計(jì)，以應(yīng)對(duì)可能的稅務(wù)檢查。
3、稅務(wù)健康核查
開展稅務(wù)健康核查工作，重點(diǎn)檢查 2023 年至今的出口申報(bào)記錄，及時(shí)修正歷史數(shù)據(jù)中的錯(cuò)誤。對(duì)于過去可能存在的不規(guī)范操作，要主動(dòng)改正，避免在新規(guī)實(shí)施后被追究責(zé)任。
隨著政府部門的深度合作，監(jiān)管已經(jīng)不再給灰色操作留有空間，“灰色地帶” 正在不斷縮小，“豁免” 也即將成為歷史?？缇迟u家只有回歸真實(shí)申報(bào)、規(guī)范操作，從財(cái)稅體系、供應(yīng)鏈管理到數(shù)字化運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面升級(jí)，才能在新一輪的行業(yè)調(diào)整中站穩(wěn)腳跟。
