在跨境電商與國際貿(mào)易布局中，香港企業(yè)將貨物發(fā)往法國保稅倉時，進口增值稅（VAT）的處理邏輯是影響運營成本與合規(guī)風(fēng)險的核心環(huán)節(jié)。不少企業(yè)對 “保稅倉是否免稅”“何時需繳 VAT”“如何利用遞延政策” 等問題存在困惑。
一、保稅倉暫緩繳稅的邏輯：并非免稅，而是稅務(wù)遞延
法國保稅倉（Entrepôt Sous Douane）的核心屬性是海關(guān)監(jiān)管下的 “稅務(wù)遞延載體”，而非 “免稅倉庫”。
香港貨物運抵法國保稅倉后，在海關(guān)系統(tǒng)中仍被歸類為 “非歐盟原產(chǎn)貨物”。
這類貨物尚未進入歐盟境內(nèi)的實際消費流通環(huán)節(jié)，僅處于 “待放行” 的監(jiān)管狀態(tài)，因此暫無需繳納進口 VAT 及關(guān)稅，僅需完成貨物明細登記、倉儲備案等程序性手續(xù)。
這一機制對香港企業(yè)的核心價值在于：既能提前將貨物備貨至歐洲核心市場附近，縮短后續(xù)訂單履約周期，又能避免貨物入倉時即占用大量資金繳納稅費，有效緩解跨境貿(mào)易中的現(xiàn)金流壓力。
但是“暫緩繳稅” 不等于 “永久免稅”，VAT 的繳納義務(wù)會在貨物脫離保稅倉監(jiān)管、進入歐盟市場時觸發(fā)。
二、香港至法國保稅倉出口的流程要點
1. 入倉前：落實合規(guī)基礎(chǔ)，明確責(zé)任邊界
倉庫資質(zhì)核查：務(wù)必確認(rèn)目標(biāo)倉庫已獲得法國海關(guān)頒發(fā)的“官方保稅倉儲許可”，避免因倉庫無合規(guī)資質(zhì)導(dǎo)致貨物被列為 “違規(guī)進口”。
責(zé)任主體界定：在與倉儲方、物流方的合作協(xié)議中，清晰標(biāo)注 “進口商（Importer of Record）” 的具體身份。這一角色直接承擔(dān) VAT 申報、稅費繳納的法律責(zé)任，不可模糊界定；
VAT 注冊前置：若貨物后續(xù)計劃從保稅倉釋放至法國本土市場銷售，需提前完成法國 VAT 注冊，獲取合規(guī)稅號 。未注冊 VAT 即釋放貨物銷售，將被法國 稅務(wù)部門認(rèn)定為 “違規(guī)經(jīng)營”。
2. 入倉時：留存憑證，規(guī)范操作報備
需妥善保管全套海關(guān)與倉儲文件，包括但不限于入倉確認(rèn)單、海關(guān)放行編號、貨物數(shù)量及價值明細、倉儲協(xié)議副本等，這些文件是后續(xù) VAT 申報、稅務(wù)核查的核心依據(jù)。
若需對倉內(nèi)貨物進行加工、貼標(biāo)、重新包裝等操作，必須提前向法國海關(guān)提交書面報備申請。未履行報備程序的加工行為，可能被海關(guān)判定為 “違規(guī)進口加工”，直接改變貨物的 “非歐盟屬性”，導(dǎo)致提前觸發(fā) VAT 繳納義務(wù)。
3. 出倉時：精準(zhǔn)申報，善用遞延政策
1.若貨物從保稅倉釋放至法國或其他歐盟成員國市場（即 “進入消費環(huán)節(jié)”），企業(yè)需按照法國海關(guān)認(rèn)可的 “貨物估值標(biāo)準(zhǔn)”，如實申報進口 VAT 金額。
當(dāng)前法國已全面推行 “進口 VAT 遞延制度”，符合條件的企業(yè)（已完成法國 VAT 注冊、具備規(guī)范的會計核算系統(tǒng)、能準(zhǔn)確歸集進出口數(shù)據(jù)）可在當(dāng)期增值稅申報表中，直接將應(yīng)繳的進口 VAT 與銷項 VAT 進行抵扣，無需在貨物放行時向海關(guān)即時繳納 。
2.若貨物從保稅倉直接再出口至非歐盟國家，則可依據(jù)歐盟《海關(guān)法典》豁免進口 VAT 及關(guān)稅，但需提供完整的出口報關(guān)單據(jù)，作為免稅依據(jù)提交法國海關(guān)備案。
三、常見合規(guī)疑問與風(fēng)險澄清
答案是否定的。保稅倉的核心功能是“遞延繳稅”，而非 “免除繳稅”。只有兩種情況可避免繳納進口 VAT：
一是貨物始終處于保稅倉監(jiān)管范圍內(nèi)，未進入歐盟市場；
二是貨物從保稅倉直接再出口至非歐盟國家。一旦貨物釋放至歐盟境內(nèi)消費，無論是否實際銷售，均需按規(guī)完成 VAT 申報與繳納。
企業(yè)可委托保稅倉或第三方專業(yè)機構(gòu)代理 VAT 申報，但需滿足兩個前提：一是簽署法國 稅務(wù)部門認(rèn)可的 “稅務(wù)代理授權(quán)協(xié)議”，明確代理范圍、責(zé)任劃分及數(shù)據(jù)保密義務(wù)；
二是選擇具備歐盟稅務(wù)代理資質(zhì)的合作方。普通倉儲企業(yè)可能缺乏對法國 VAT 申報細則的專業(yè)認(rèn)知，易導(dǎo)致申報延誤、數(shù)據(jù)錯誤，進而產(chǎn)生滯納金或稅務(wù)處罰。
若貨物僅在保稅倉內(nèi)中轉(zhuǎn)，或最終全部再出口至非歐盟國家，企業(yè)無需注冊法國 VAT；
若存在任何批次貨物從保稅倉釋放至法國市場，則必須按法國《稅收總法典》要求完成 VAT 注冊。
四、出貨前合規(guī)核查與長期風(fēng)險管控
倉儲資質(zhì)
確認(rèn)保稅倉的法國海關(guān)許可文件，核查許可有效期及監(jiān)管范圍；
VAT 狀態(tài)
根據(jù)貨物銷售計劃，確認(rèn) VAT 注冊進度，避免 “先出倉、后注冊” 的違規(guī)操作；
責(zé)任界定
核對進口商身份文件，確保與協(xié)議約定一致，避免主體錯位；
文件準(zhǔn)備
整理入倉所需的商業(yè)發(fā)票、裝箱單、提單等文件，確保信息與海關(guān)申報數(shù)據(jù)一致；
遞延申請
若計劃使用進口 VAT 遞延，提前與稅務(wù)代理確認(rèn)申請條件，準(zhǔn)備所需的會計體系證明材料；
代理協(xié)議
審查稅務(wù)代理協(xié)議條款，明確申報周期、報錯責(zé)任及溝通機制。
建議企業(yè)建立“年度合規(guī)審計” 機制，聯(lián)合專業(yè)財稅機構(gòu)對保稅倉相關(guān)的 VAT 申報記錄、海關(guān)文件、資金流水進行全面核查，及時修正流程中的潛在風(fēng)險，確保長期符合歐盟及法國 稅務(wù)監(jiān)管要求。
需強調(diào)的是，法國保稅倉的核心價值在于“合法遞延稅務(wù)、優(yōu)化資金周轉(zhuǎn)”，而非規(guī)避應(yīng)盡的納稅義務(wù)。企業(yè)在布局歐洲市場時，需以 “合規(guī)優(yōu)先” 為原則，提前規(guī)劃 VAT 注冊、稅務(wù)代理與貨物放行流程，方能在控制成本的同時，實現(xiàn)長期穩(wěn)定運營。
