大家都知道，企業(yè)出口貨物后，滿足國家出口退稅條件可以申請出口退稅。為了防止出現(xiàn)騙稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)函調(diào)。

對有疑點(diǎn)的出口貨物進(jìn)行稅收函調(diào)，是防范和打擊騙取出口退稅的重要制度，企業(yè)遇到稅收函調(diào)情況，要積極按要求配合調(diào)查。

什么是退稅函調(diào)？

為了加強(qiáng)對出口退稅的管理，有效防范和打擊騙取出口退稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)騙取出口退稅活動(dòng)的特點(diǎn)，制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》，由出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，調(diào)查其是否有偷逃稅款等違法行為。

通俗來講，函調(diào)主要是指申報(bào)退稅所在地的稅務(wù)局向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，來征詢所有物流，資金流，還有納稅情況等等的真實(shí)性；而接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)根據(jù)實(shí)際核查，進(jìn)行回復(fù)，協(xié)助發(fā)函方審核，函調(diào)的實(shí)質(zhì)是國家防范騙稅的一種手段。

什么情況會(huì)被函調(diào)？

在正常情況下，一個(gè)出口企業(yè)每年會(huì)被函調(diào)一次。當(dāng)然，如果稅局認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，也有可能會(huì)多次函調(diào)。出口退稅函調(diào)屬于比較正常的現(xiàn)象，只要你的外貿(mào)交易真實(shí)合法，資料完整，函調(diào)是沒有任何問題的，只是退稅時(shí)間相對會(huì)延長一些。

出口退稅過程中，哪些情形需要進(jìn)行函調(diào)？

1、從同一供貨企業(yè)購進(jìn)商品的出口業(yè)務(wù)，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額超過50萬元且同時(shí)符合下列條件：

1)  出口企業(yè)為一般風(fēng)險(xiǎn)出口企業(yè)。 

2)  供貨企業(yè)一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為二級(jí)以上。 

3)  出口商品一般風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為三級(jí)以上。

2、從新增供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品，自首次申報(bào)之日起連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申報(bào)退稅額超過50萬元的。

3、出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，本月申報(bào)的退稅額超過50萬元且環(huán)比增幅超過100%的。

4、跨商品大類出口一般風(fēng)險(xiǎn)商品，連續(xù)6個(gè)月累計(jì)申報(bào)退稅額達(dá)到50萬元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品累計(jì)退稅額超過10萬元的。

5、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。

6、稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)視同外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的供貨企業(yè)，符合上述條件的，也是發(fā)函調(diào)查的對象。

企業(yè)要積極配合稅收核查

稅收函調(diào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種常規(guī)核查手段，出口企業(yè)如果得知被稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，要積極配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受調(diào)查。有關(guān)供貨企業(yè)也要積極按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，提供函調(diào)資料、接受實(shí)地核查。如果不配合，則可能會(huì)導(dǎo)致不利后果。

一般而言，出口企業(yè)需要提供的核查資料主要包括購銷合同、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)等備案單證資料；供貨企業(yè)需要提供的函調(diào)資料包括銷售合同、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、銷項(xiàng)發(fā)票、收款憑證、出庫單及場地憑證等。

出口企業(yè)在經(jīng)營中要注意合法規(guī)范，特別注意健全財(cái)務(wù)制度、完善出口備案單證資料等管理，以便遇到稅收函調(diào)時(shí)，馬上就能提供證明有關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料，盡快通過調(diào)查。

以深圳市寶安區(qū)一家外貿(mào)出口企業(yè)為例，該企業(yè)2023年6月申報(bào)一批次產(chǎn)品的出口退稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)發(fā)出疑點(diǎn)提示：該企業(yè)從新增供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險(xiǎn)商品，自首次申報(bào)之日起連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，累計(jì)申報(bào)退稅額超過50萬元。寶安區(qū)稅務(wù)局隨即對該企業(yè)檢查，并向有關(guān)上游供貨企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出調(diào)查函。該企業(yè)和供貨企業(yè)積極配合調(diào)查，按要求提供資料。不久，寶安區(qū)稅務(wù)局便得到被查業(yè)務(wù)為正常業(yè)務(wù)的回函，綜合其他核查情況未發(fā)現(xiàn)其他疑點(diǎn)后，對該出口企業(yè)的退稅申請予以批準(zhǔn)。

如果出口企業(yè)拒不配合稅收調(diào)查，供貨企業(yè)拒不提供函調(diào)資料或者提供虛假的函調(diào)資料，一方面可能導(dǎo)致出口企業(yè)即使有關(guān)出口業(yè)務(wù)真實(shí)，也暫不能享受出口退稅，另一方面會(huì)導(dǎo)致出口企業(yè)和供貨企業(yè)受到稅務(wù)行政處罰。

稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有“提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的”情形的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰。稅收征管法第七十條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”