2025年3月，湖北、山東、上海、浙江四地稅務(wù)機關(guān)同步啟動境外收入核查，對取得境外收入未申報的納稅人進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，追繳稅款金額從12萬元至140萬元不等。
除官方公布的案例外，已有不少擁有境外所得的納稅人陸續(xù)收到稅務(wù)局的短信、電話，或在個人所得稅APP收到提示，要求對2022-2024年的境外收入進(jìn)行自查、說明及補稅。
這意味著，中國 稅務(wù)機關(guān)已從政策宣傳期進(jìn)入實質(zhì)性執(zhí)法階段。
本文將帶你梳理——CRS是怎么查到你的境外收入的？哪些錢要申報？不申報會怎樣？以及如何合法合規(guī)地應(yīng)對。
一、CRS是什么？境外收入為什么能被查到？
CRS（Common Reporting Standard，共同申報準(zhǔn)則）由OECD推出，是全球金融賬戶涉稅信息自動交換的國際標(biāo)準(zhǔn)，旨在提升稅務(wù)透明度、打擊跨國逃稅。
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中國自2018年起參與CRS，目前已與120多個國家和地區(qū)開展信息交換，包括新加坡、香港、開曼群島等低稅率或離岸地區(qū)。
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一旦你在境外持有銀行賬戶、證券賬戶或信托賬戶，賬戶信息就可能被境外稅務(wù)機關(guān)自動傳回中國。
運作機制：
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境外金融機構(gòu)盡職調(diào)查：銀行、券商、信托等識別賬戶持有人身份。
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采集信息：姓名、地址、納稅人識別號、賬戶余額、利息、股息、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。
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數(shù)據(jù)交換：通過稅務(wù)機關(guān)之間的自動傳輸系統(tǒng)，交換至中國 稅務(wù)機關(guān)。
換句話說——你在境外賬戶的資金流動，中國 稅務(wù)局可能已經(jīng)“心中有數(shù)”。
二、哪些境外收入需要在中國申報？
根據(jù)《個人所得稅法》及財政部〔2020〕3號公告，中國 稅收居民須申報全球收入，主要包括：
1. 綜合所得（境外勞務(wù)收入）
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在境外受雇取得的工資、薪金。
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稿酬、特許權(quán)使用費收入。
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個體經(jīng)營或合伙企業(yè)境外經(jīng)營所得。
2. 投資所得
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利息、股息、紅利（如境外銀行利息、股票分紅）。
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資本利得（如美股、港股等境外證券交易收益）。
提醒：
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A股轉(zhuǎn)讓收益暫免個稅，但境外股票收益需按20%稅率申報。
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境外已繳稅款可申請抵免，但抵免額不得超過中國 稅法計算的應(yīng)納稅額。
3. 財產(chǎn)性收入
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境外房產(chǎn)租金。
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虛擬貨幣、基金、債券等金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
三、為什么長期在海外也要申報中國個稅？
稅收居民判定不單看“人在不在國內(nèi)”，還包括：
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戶籍與家庭經(jīng)濟利益：身份證、社保、房產(chǎn)、配偶子女在國內(nèi)。
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習(xí)慣性居住：即使長期海外生活，但與中國仍有緊密聯(lián)系。
例外情況：
若符合雙邊稅收協(xié)定（如中美、中加稅收協(xié)定），可按“協(xié)定居民”規(guī)則，優(yōu)先由一方國家征稅。
四、不申報的風(fēng)險有多大？
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滯納金：按日加收萬分之五，年化約18.25%。
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罰款：少繳稅款的50%至5倍。
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刑事風(fēng)險：情節(jié)嚴(yán)重可能構(gòu)成逃稅罪。
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信用懲戒：列入稅收違法黑名單，限制高消費、限制出境等。
五、收到稅務(wù)通知后怎么辦？
第一步：自查收入
梳理2022-2024年境外賬戶流水、投資記錄。
第二步：分類計算應(yīng)納稅額
區(qū)分勞務(wù)所得、資本利得等，按不同稅率申報。
第三步：申請稅收抵免
準(zhǔn)備境外完稅 證明，避免雙重征稅。
第四步：尋求專業(yè)協(xié)助
稅務(wù)師、律師可協(xié)助與稅務(wù)機關(guān)溝通申報細(xì)節(jié)。
六、總結(jié)與建議
2025年，CRS信息交換進(jìn)入“深水區(qū)”，境外收入被查到只是時間問題。
與其冒風(fēng)險，不如提前規(guī)劃：
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結(jié)合中國 稅法 + 雙邊稅收協(xié)定，設(shè)計合規(guī)的收入結(jié)構(gòu)。
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對于跨境投資、海外公司運營，盡量提前做好身份規(guī)劃與資產(chǎn)布局。
