隨著越來越多企業(yè)借助香港公司布局國(guó)際貿(mào)易與資金調(diào)配，“海外利得稅豁免”政策逐漸成為熱門話題。作為香港稅制的核心優(yōu)勢(shì)之一，這項(xiàng)政策的正確使用，意味著你可以合法節(jié)省高達(dá)16.5%的利得稅，提升利潤(rùn)空間，優(yōu)化資金流動(dòng)結(jié)構(gòu)。
但問題也隨之而來：豁免到底怎么申請(qǐng)？標(biāo)準(zhǔn)是什么？是否真的可行？
本文將為你手把手講清楚政策邏輯、申請(qǐng)流程、證據(jù)準(zhǔn)備、避坑建議，幫助你科學(xué)規(guī)劃稅務(wù)路徑，合法降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。
一、香港公司為什么可以申請(qǐng)“海外利得豁免”？
香港實(shí)行地域來源征稅原則，根據(jù)《稅務(wù)條例》第14條，只有源自香港的利潤(rùn)才需要繳納利得稅。
也就是說：
- 注冊(cè)在香港 ≠ 所有收入都納稅；
- 利潤(rùn)來源地在境外 → 有機(jī)會(huì)申請(qǐng)免稅；
香港稅務(wù)局對(duì)“利潤(rùn)來源地”的判斷，基于多個(gè)判例和官方指引，例如：
- Hang Seng Bank案：確立了“營(yíng)利活動(dòng)發(fā)生地”標(biāo)準(zhǔn)
- TVB案：強(qiáng)調(diào)“交易核心活動(dòng)”的屬地判定
- DIPN 21（2023年修訂）：細(xì)化了對(duì)電商、境外服務(wù)等行業(yè)的適用邊界
簡(jiǎn)而言之：只要你能證明業(yè)務(wù)全過程與香港無關(guān)，就有機(jī)會(huì)豁免。
二、什么是“海外利得稅豁免”？適合哪些類型的企業(yè)？
“海外利得豁免”（Offshore Profits Exemption），指香港公司若其利潤(rùn)全部來源于香港以外地區(qū)，并能提供充分證據(jù)證明，可向稅務(wù)局申請(qǐng)免除利得稅。
適合哪些企業(yè)？
- 外貿(mào)公司（如FOB或CIF出口貿(mào)易）
- 跨境賣家（亞馬遜、獨(dú)立站等）
- 服務(wù)輸出型企業(yè)（如設(shè)計(jì)、IT開發(fā)、咨詢）
- 境外投資或控股架構(gòu)公司
三、能否成功豁免的5大關(guān)鍵判定標(biāo)準(zhǔn)
稅局會(huì)依據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否可以豁免：
1. 業(yè)務(wù)操作地點(diǎn)
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合同簽署、談判、發(fā)貨等必須發(fā)生在非香港地區(qū)
-
包括客服、物流協(xié)調(diào)等也不能在港進(jìn)行
2. 交易對(duì)手身份
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客戶和供應(yīng)商不應(yīng)為香港公司或居民
-
銀行交易對(duì)手也應(yīng)為非香港主體
3. 貨物流向
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貨物不能經(jīng)香港中轉(zhuǎn)
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提單、報(bào)關(guān)單必須注明來源與目的地不涉及香港
4. 無香港本地實(shí)體運(yùn)作
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沒有實(shí)體辦公室、員工、倉(cāng)庫
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注冊(cè)地址不能與業(yè)務(wù)活動(dòng)混淆
5. 市場(chǎng)活動(dòng)不涉及香港
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不在港開展廣告、參展、銷售行為
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管理、決策應(yīng)在境外完成，避免“實(shí)質(zhì)管理地在港”的判斷
四、離岸豁免申請(qǐng)流程詳解（附資料清單）
稅務(wù)局審核非常嚴(yán)格，建議按以下 流程準(zhǔn)備：
Step 1：整理業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與流程
明確每個(gè)環(huán)節(jié)：客戶在哪、合同怎么簽、貨從哪里發(fā)、錢流向哪里，確保邏輯清晰、閉環(huán)完整。
Step 2：準(zhǔn)備證明材料
包括但不限于：
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合同簽訂地點(diǎn)證明（如境外公證）
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與客戶的郵件往來（含IP記錄）
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報(bào)關(guān)單、提單、倉(cāng)儲(chǔ)單據(jù)
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客戶與供應(yīng)商地址證明（非香港）
Step 3：做賬與審計(jì)
由持牌香港會(huì)計(jì)師（CPA）出具審計(jì)報(bào)告，區(qū)分在岸/離岸利潤(rùn)。
Step 4：填寫利得稅表BIR60
標(biāo)明離岸利潤(rùn)，并提交離岸業(yè)務(wù)聲明，如不標(biāo)注，則默認(rèn)全額征稅！
Step 5：提交離岸申請(qǐng)問卷與資料包
常見問題包括：
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有無香港員工或?qū)嶓w？
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董事是否常駐香港？
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合同簽署與收款地是否真實(shí)？
Step 6：回復(fù)稅局質(zhì)詢（如有）
通常2-4個(gè)月內(nèi)收到詢問函，必須30天內(nèi)書面回復(fù)，合理解釋所有疑點(diǎn)。
Step 7：等待批復(fù)
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通過：稅務(wù)局發(fā)出《離岸利潤(rùn)確認(rèn)信》
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部分通過：對(duì)“在港”部分補(bǔ)稅
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駁回：全額征稅，并可能追溯過去年份
五、離岸豁免 ≠ 逃稅！務(wù)必區(qū)分合法合規(guī)與違法行為
六、中國(guó)賣家如何高效使用香港公司節(jié)稅？
正確構(gòu)建“離岸閉環(huán)”
例如：深圳簽合同 → 上海發(fā)貨 → 歐洲客戶付款 → 利潤(rùn)全程不落地香港
避開以下誤區(qū)：
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虛擬辦公室不能當(dāng)實(shí)地辦公用
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使用香港賬戶收款 ≠ 來自香港利潤(rùn)
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香港董事參與決策可能被視為“在港營(yíng)運(yùn)”
建議委托專業(yè)團(tuán)隊(duì)
離岸豁免涉及審計(jì)邏輯、稅務(wù)法規(guī)、證據(jù)排布，建議通過專業(yè)代辦機(jī)構(gòu)操作，提高成功率、降低踩雷風(fēng)險(xiǎn)。
七、結(jié)語：別錯(cuò)過合法節(jié)稅的窗口期
香港“海外利得稅豁免”政策，是當(dāng)下出海企業(yè)與跨境賣家最值得利用的合規(guī)節(jié)稅工具。只要你的業(yè)務(wù)確實(shí)不在香港進(jìn)行，準(zhǔn)備好相應(yīng)證據(jù)，就可以把16.5%的利得稅合理省下來。
當(dāng)然，“合規(guī)”是前提，切勿抱有僥幸心理。若你正在運(yùn)營(yíng)香港公司或準(zhǔn)備注冊(cè)，不妨盡早咨詢專業(yè)服務(wù)商，做好結(jié)構(gòu)規(guī)劃，讓企業(yè)在全球市場(chǎng)上走得更遠(yuǎn)、更穩(wěn)。
