增值稅法相關(guān)規(guī)定
《中華人民共和國增值稅法》第十八條規(guī)定，銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。
《中華人民共和國增值稅法實施條例》第十七條規(guī)定，納稅人可在銷售額發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價中選擇折合率，且選定后12個月內(nèi)不得變更。
核心要點
- 折合率可選擇銷售額發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。
- 所選匯率必須為中國人民銀行授權(quán)公布的有效人民幣匯率中間價。
- 折合率一經(jīng)確定，12個月內(nèi)不得變更。
人民幣匯率中間價相關(guān)規(guī)定
根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于銀行間外匯市場交易匯價和銀行掛牌匯價管理有關(guān)事項的通知》（銀發(fā)〔2014〕188號），中國外匯交易中心于每個工作日上午9:15公布當(dāng)日人民幣對主要外幣的匯率中間價，該中間價適用于發(fā)布后至下一個工作日發(fā)布前。
核心要點
- 人民幣匯率中間價僅在工作日公布。
- 公布的中間價適用于發(fā)布后至下一中間價發(fā)布前的時段。
- 若當(dāng)月1日為法定節(jié)假日，則無當(dāng)日中間價，應(yīng)沿用上月最后一個工作日的匯率中間價。
案例解析
案例一：按當(dāng)月1日匯率折算
背景：A公司為出口企業(yè)，選擇以當(dāng)月1日匯率作為折合率。2026年1月發(fā)生出口銷售額10萬美元。
處理步驟：
- 確定匯率時點：2026年1月1日為節(jié)假日，無當(dāng)日中間價，故采用2025年12月31日的匯率中間價。
- 查詢匯率：2025年12月31日，1美元兌人民幣7.0288元。
- 折算金額：10萬美元 × 7.0288 = 70.288萬元人民幣。
案例二：按銷售額發(fā)生日匯率折算
背景：B公司選擇以銷售額發(fā)生當(dāng)日匯率折算。2026年1月分別于1月1日、1月4日、1月5日實現(xiàn)出口銷售額1萬、5萬、4萬美元。
處理步驟：
- 確定各日匯率：
- 1月1日至1月4日為非工作日，無新中間價，沿用2025年12月31日匯率：1美元=7.0288元。
- 1月5日為首個工作日，公布新匯率：1美元=7.0230元。
- 查詢結(jié)果：
- 折算金額： (1萬 × 7.0288) + (5萬 × 7.0288) + (4萬 × 7.0230) = 70.2648萬元人民幣。
來源：廈門稅務(wù)；供稿：同安區(qū)稅務(wù)局，第二稅務(wù)分局
編輯：農(nóng)瀟齊、宋修端
