一、常見(jiàn)境外收款場(chǎng)景及稅務(wù)問(wèn)題

二、未申報(bào)收入的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

1. 個(gè)稅與企業(yè)所得稅申報(bào)缺失

企業(yè)未將境外收入納入賬簿和稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)，將構(gòu)成逃稅行為；

自然人若使用個(gè)人境外賬戶或第三方賬戶收款，但未計(jì)入年度個(gè)稅，則涉嫌虛報(bào)或漏報(bào)。

2. 增值稅與發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

服務(wù)類收入若未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票（如“零稅率出口發(fā)票”或“免稅服務(wù)發(fā)票”），可能失去退稅或免稅資格；

境外客戶雖然不要求發(fā)票，但中國(guó) 稅務(wù)機(jī)關(guān)仍要求開(kāi)票作為記賬依據(jù)。

3. 資金路徑不清帶來(lái)的資金凍結(jié)風(fēng)險(xiǎn)

若境外資金流入無(wú)法提供真實(shí)貿(mào)易背景、合同、發(fā)票等佐證，銀行可能拒絕入賬或拒絕結(jié)匯；

對(duì)于頻繁使用第三方賬戶（如代理人Payoneer賬戶）代收的行為，將被視為體外循環(huán)，面臨審計(jì)處罰。

三、重點(diǎn)監(jiān)管與核查事項(xiàng)

境外收入是否入賬：無(wú)論金額大小，只要為中國(guó) 稅務(wù)居民取得，原則上應(yīng)入賬并申報(bào)

收款賬戶是否關(guān)聯(lián)主體：使用他人賬戶（包括個(gè)人PayPal、代理公司賬戶）收款，需有充分證明其為實(shí)際收款人

是否已開(kāi)具發(fā)票：零稅率出口服務(wù)應(yīng)備案并申請(qǐng)免稅，未開(kāi)票不等于免稅

跨境支付平臺(tái)數(shù)據(jù)申報(bào)：如Payoneer、Stripe等對(duì)賬單可作為輔助申報(bào)依據(jù)，企業(yè)應(yīng)保留完整記錄

是否存在拆分轉(zhuǎn)賬：將一筆收入拆分匯入多人賬戶規(guī)避稅收，可能被識(shí)別為“反避稅”行為

四、境外收款合規(guī)處理建議

? 企業(yè)用戶

設(shè)立完整賬簿：將所有平臺(tái)或客戶結(jié)算款項(xiàng)按月入賬，注明對(duì)應(yīng)訂單或項(xiàng)目；

如實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅：確保結(jié)算收入與會(huì)計(jì)收入同步反映；

申請(qǐng)出口退（免）稅備案：對(duì)于提供技術(shù)、咨詢、跨境平臺(tái)服務(wù)等，可申請(qǐng)零稅率或免稅政策；

留存跨境支付對(duì)賬單與合同：方便接受稅務(wù)局稽查或出口核查。

? 自然人/自由職業(yè)者

使用真實(shí)身份收款賬戶：避免使用他人賬戶或未實(shí)名賬戶；

申報(bào)個(gè)人所得稅：如收入來(lái)源為海外設(shè)計(jì)、翻譯、開(kāi)發(fā)，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”或“勞務(wù)報(bào)酬”合理申報(bào)；

準(zhǔn)備收入佐證資料：保留平臺(tái)對(duì)賬單、付款截圖、合同或項(xiàng)目說(shuō)明書等，以備核查。

五、高風(fēng)險(xiǎn)行為預(yù)警

1. “人頭賬戶”頻繁收款

多人賬戶收同一客戶款項(xiàng)、無(wú)相應(yīng)發(fā)票或賬目，極易被認(rèn)定為規(guī)避監(jiān)管。

2. 個(gè)人賬戶接收企業(yè)款項(xiàng)

企業(yè)收入?yún)R入個(gè)人銀行賬戶，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，個(gè)人需補(bǔ)繳個(gè)稅并可能被追責(zé)。

3. 收款不入賬、未開(kāi)發(fā)票

使用境外收款工具收款后“體外循環(huán)”，長(zhǎng)期不入賬，導(dǎo)致利潤(rùn)數(shù)據(jù)不一致。

4. 假借“服務(wù)外包”走賬

企業(yè)明明直接對(duì)外提供服務(wù)，卻通過(guò)代理或第三方發(fā)票公司收款，可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票或偷逃稅。