一、常見境外收款場景及稅務(wù)問題

二、未申報收入的合規(guī)風(fēng)險

1. 個稅與企業(yè)所得稅申報缺失

企業(yè)未將境外收入納入賬簿和稅務(wù)申報系統(tǒng)，將構(gòu)成逃稅行為；

自然人若使用個人境外賬戶或第三方賬戶收款，但未計入年度個稅，則涉嫌虛報或漏報。

2. 增值稅與發(fā)票風(fēng)險

服務(wù)類收入若未按規(guī)定開具發(fā)票（如“零稅率出口發(fā)票”或“免稅服務(wù)發(fā)票”），可能失去退稅或免稅資格；

境外客戶雖然不要求發(fā)票，但中國 稅務(wù)機關(guān)仍要求開票作為記賬依據(jù)。

3. 資金路徑不清帶來的資金凍結(jié)風(fēng)險

若境外資金流入無法提供真實貿(mào)易背景、合同、發(fā)票等佐證，銀行可能拒絕入賬或拒絕結(jié)匯；

對于頻繁使用第三方賬戶（如代理人Payoneer賬戶）代收的行為，將被視為體外循環(huán)，面臨審計處罰。

三、重點監(jiān)管與核查事項

境外收入是否入賬：無論金額大小，只要為中國 稅務(wù)居民取得，原則上應(yīng)入賬并申報

收款賬戶是否關(guān)聯(lián)主體：使用他人賬戶（包括個人PayPal、代理公司賬戶）收款，需有充分證明其為實際收款人

是否已開具發(fā)票：零稅率出口服務(wù)應(yīng)備案并申請免稅，未開票不等于免稅

跨境支付平臺數(shù)據(jù)申報：如Payoneer、Stripe等對賬單可作為輔助申報依據(jù)，企業(yè)應(yīng)保留完整記錄

是否存在拆分轉(zhuǎn)賬：將一筆收入拆分匯入多人賬戶規(guī)避稅收，可能被識別為“反避稅”行為

四、境外收款合規(guī)處理建議

? 企業(yè)用戶

設(shè)立完整賬簿：將所有平臺或客戶結(jié)算款項按月入賬，注明對應(yīng)訂單或項目；

如實申報企業(yè)所得稅：確保結(jié)算收入與會計收入同步反映；

申請出口退（免）稅備案：對于提供技術(shù)、咨詢、跨境平臺服務(wù)等，可申請零稅率或免稅政策；

留存跨境支付對賬單與合同：方便接受稅務(wù)局稽查或出口核查。

? 自然人/自由職業(yè)者

使用真實身份收款賬戶：避免使用他人賬戶或未實名賬戶；

申報個人所得稅：如收入來源為海外設(shè)計、翻譯、開發(fā)，應(yīng)按“經(jīng)營所得”或“勞務(wù)報酬”合理申報；

準備收入佐證資料：保留平臺對賬單、付款截圖、合同或項目說明書等，以備核查。

五、高風(fēng)險行為預(yù)警

1. “人頭賬戶”頻繁收款

多人賬戶收同一客戶款項、無相應(yīng)發(fā)票或賬目，極易被認定為規(guī)避監(jiān)管。

2. 個人賬戶接收企業(yè)款項

企業(yè)收入?yún)R入個人銀行賬戶，被稅務(wù)機關(guān)查出后，個人需補繳個稅并可能被追責。

3. 收款不入賬、未開發(fā)票

使用境外收款工具收款后“體外循環(huán)”，長期不入賬，導(dǎo)致利潤數(shù)據(jù)不一致。

4. 假借“服務(wù)外包”走賬

企業(yè)明明直接對外提供服務(wù)，卻通過代理或第三方發(fā)票公司收款，可能涉嫌虛開發(fā)票或偷逃稅。