出口退稅是指對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還其在國(guó)內(nèi)已繳納的增值稅和消費(fèi)稅，旨在減輕出口企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、出口退稅的條件

出口退稅需滿足以下條件：

• 貨物范圍：生產(chǎn)或出口的貨物必須屬于增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍。
• 報(bào)關(guān)離境：貨物必須是報(bào)關(guān)離境的出口貨物，以海關(guān)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
• 財(cái)務(wù)處理：貨物必須是企業(yè)財(cái)務(wù)上已做出口銷售的產(chǎn)品，即已確認(rèn)銷售收入。
• 收匯核銷：貨物必須是已經(jīng)收匯并完成核銷的產(chǎn)品，確保資金回籠。

特別說(shuō)明：對(duì)于貨物生產(chǎn)企業(yè)，申請(qǐng)退稅的貨物必須是自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。企業(yè)需具備進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，或?yàn)橥馍掏顿Y企業(yè)。

二、退稅申報(bào)所需資料

申報(bào)出口退稅時(shí)，需準(zhǔn)備以下資料：

• 核銷單：已核銷的退稅專用聯(lián)。
• 報(bào)關(guān)單：退稅專用聯(lián)，且已在電子口岸系統(tǒng)完成交單。
• 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票。
• 出口發(fā)票：部分地區(qū)可能不要求提供。
• 采購(gòu)合同：與供應(yīng)商簽訂的采購(gòu)合同。
• 增值稅專用發(fā)票：采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票。
• 裝箱單：貨物裝箱明細(xì)單。
• 代理報(bào)關(guān)委托書(shū)：若委托代理報(bào)關(guān)，需提供委托書(shū)。
• 銷售合同及物流單據(jù)：包括銷售合同、物流提運(yùn)單、結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)。若產(chǎn)品需商檢，還需提供商檢單。

三、退稅的形式

出口退稅主要有以下三種形式：

• 出口免稅并退稅：貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，且退還出口前實(shí)際承擔(dān)的稅款。適用于大多數(shù)正常出口貨物。
• 出口免稅不退稅：貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，但因前期生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)免稅，出口時(shí)無(wú)需退稅。例如部分免稅進(jìn)口的原材料加工后出口。
• 出口不免稅也不退稅：國(guó)家限制出口的某些貨物，出口時(shí)仍需征稅，且不退還前期稅款。主要針對(duì)稅法明確限制出口的貨物。

四、出口退稅的操作流程

出口退稅的操作流程需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成以下步驟：

• 收齊單證：確保所有出口貨物退（免）稅所需單證齊全。
• 錄入申報(bào)數(shù)據(jù)：使用生產(chǎn)或外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，錄入申報(bào)退稅的資料內(nèi)容，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)。
• 提交審核：將電子申報(bào)數(shù)據(jù)連同相關(guān)單證及申報(bào)表報(bào)送主管退稅機(jī)關(guān)，完成審核流程。

五、出口退稅金額的計(jì)算

出口退稅金額的計(jì)算基于FOB價(jià)格，以增值稅發(fā)票或消費(fèi)稅發(fā)票為依據(jù)。若發(fā)票價(jià)格包含運(yùn)輸費(fèi)用或保費(fèi)，需先剔除后再計(jì)算。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 -（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）

其中，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（剔出金額）計(jì)算公式為：

剔出金額 =（外銷額FOB - 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（征稅率 - 退稅率）

免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格的計(jì)算需注意以下兩種情形：

• 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料：當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料，直接從外銷額FOB中扣除。
• 進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件：計(jì)算方法為購(gòu)進(jìn)法。當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 = 當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價(jià)格 + 海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 + 海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅。

通過(guò)以上步驟和計(jì)算方法，企業(yè)可順利完成出口退稅申報(bào)，確保合規(guī)享受退稅政策，降低出口成本，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。